开题报告何新培

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1、中国地质大学江城学院本科毕业论文（设计）开题报告书题目民营中小企业内部会计控制问题探究系（部）经济与管理学部班级名称会计（8）班姓名何新培学号3700100827指导教师巴迥职称副教授一、论文选题的目的和意义（-）选题目的改革开放以来，民营屮小企业得到了较快发展，民营中小企业的快速发展，为推动经济增长、扩大就业发挥了重要作用。研究内部会计控制目的是为了保证企业财产物资的安全、完整和经济资料的真实、可靠。主要包括现金、银行存款内部控制，成本、费用内部控制，会计凭证整理、保管内部控制，会计核算方法和程序内部控制等方面的内容。随着国民经济的飞速发展,民营

2、屮小企业越来越成为推动经济增长、扩大就业的主渠道，在经济社会发展中发挥了重要的作用。但是，随着民营中小企业的日益增多，日益发展，企业内部存在的问题也H益明显，其中民营中小企业内部会计控制存在的问题已严重阻碍了其持续经营和健康发展。据调查显示，在我国中小企业经营失败的案例屮，83%的因素是与内部的会计控制系统失效有关。还有些企业虽然也建立了一整套完善的内部会计控制，但并未结合企业自身的经营特点和管理要求，而只是照搬照抄了大企业的内部会计控制。所以关注中小企业的内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意

3、义的课题。（二）选题意义内部会计控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得岀的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱、加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。环境的变化和管理理论的不断发展，也要求企业内部控制必须随之完善和发展。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。二、国内外关于该论题的研究现状和发展趋势（一）国外关于该论题的研究发展趋势：首先，建立内部会计控制标准休系是一项国际惯例。长期以来，内部控制一直被视为企

4、业内部事务，属企业管理当局责任范围内之事。纵观美国注册会计师协会（AICPA）历年来对内部控制的定义、解释、修改、再修改的过程，不难发现，MCPA过去一直认为内部控制目标是为了保护企业资产、检查会计信息的准确性、提高经营效率、推动企业执行既定的管理方针等，不管对这些目标如何进行排列与组合，为企业内部的管理与经营服务是其共同特征。以往对内部控制的研究也大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制的方法与提高审计的质量和效率。直到1973年，美国国会通过了《反国外贿赂法》（ForeignCorruptPracticesAct,简称FCPA）,该法

5、案规定，每个企业应建立内部控制制度以防范这种行为发生。该法案在其会计标准条款中（AccountingStandardsProvision）规定，如达不到美国审计准则委员会提出的内部控制目标，可被罚款1万美元、责任者受5年以下的监禁。至此，建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。1991年11月，美国联邦委员会发表的判决指南指岀，如果发现公司即使有一个雇员犯罪，该公司将受到强制性罚款，罚金数额可高达数十万至几百万美元。这一法规的出台，强化了管理者对遵守法规的重视，遵循适当的法规、规避可能的罚款所带来的损失也成为企业内部控制的重要组成部分。1

6、992年，由美国注册会计师协会（AICPA）、国际内部审计师协会（IIA）、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)共同组成的专门委员会(即COSO委员会)提出了内部控制理论综合框架公告，认为“内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得三项目标：①经营效果和效率；②财务报告的可靠性；③遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程•”并对内部控制作了新的扩展，提出了内部控制的五要素即控制环境、风险评估(riskappraisal)控制活动(controlactivity)^信息与沟通(informatio

7、nandcommunication)和监控，美国注册会计师协会认为该报告的提出，具有划时代的意义，“其作用如同早期的公认会计原则，其未来在管理界的地位也如今□的公认会计原则一样”OCOSO报告很快受到了广泛的认可，世界各国及各专业团体纷纷效仿COSO报告对内部控制进行重新研究，并采取COSO报告的最新理念，发布了自己的文告。可见，建立一套有关内部控制的标准体系，已成为一项国际惯例。(-)国内关于该论题研究趋势：我国对内部控制的理论研究起步较晚，但随着我国经济的飞速发展，对内部控制的耍求越来越迫切，它已经成为建立现代企业制度的重耍组成部分。也正是如此

8、，我国政府有关部门从上世纪90年代起开始重视并努力推动企业内部控制的建设。中国人民银行、中国证监会等先后发布过部门或系统的