《2010年企业所得税汇算清缴》

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1、企业所得税汇算清缴李玉华老师简介个人简介：中共党员，硕士，中国注册会计师、注册税务师、注册资产评估师。中国人民大学外聘教授，中华会计网校经济法专家，普华永道会计师事务所特聘讲师、毕马威会计师事务所特聘讲师。北京某会计师事务所副总经理兼主任会计师，北京某税务师事务所有限公司总裁。现为资深财税及法律专家，长期从事经济法学教研及企业管理指导工作。具备丰富的专业能力和实践经验，能够从事企业管理、金融与财务管理、教育与培训机构管理等工作，富有实干精神与开拓精神，积极进取，团队精神及合作意识强。擅长领域：《企业所得税汇算清缴实务》、《公司治理与财税管控》、《企业税务稽查》、《企

2、业纳税筹划案例》、《企业内部审计与风险防范》、《经济法详解及实务》、《新会计准则实务与案例》、《企业税法实务与案例》、《中小企业经济法与税法》、《公司法与证券法》、《合同法》等。课程目录一、2010年企业所得税汇算清缴环境二、2010年税务检查中的敏感问题三、规划总体税负、享受所得税的税收优惠四、财税人员眼中的公司法与合同法五、税务稽查的主要会计账户及涉税问题六、企业税收产生的根源---经营行为的规范七、企业收入类中的疑难问题处理与纳税调整八、企业扣除类中的疑难问题处理与纳税调整2010年企业汇算清缴1，2010年国家财税政策的特点及未来趋势税收政策与企业经营的结合

3、性立法的规范化、执法的人性化对关联企业的关注度从国际走向国内不合理商业安排的检查逐渐深化27八月202142010年企业汇算清缴2，税收征管模式给企业带来的思考增值税全行业化发展步伐实体法改革的趋势与执行成本之间的关系——建立风险导向的税控税收政策倾逐渐倾向于所得、资源、财产税27八月20215[案例]秦池是怎样倒台的？[解析]“财税字[2001]84号文，将粮食白酒和薯类白酒的消费税计税办法由从价定率计税改为从量定额（每500克税额为0.5元）和从价定率(粮食白酒税率为25%)相结合的复合计税办法，同时停止执行外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。

4、”在该政策出台之前，假定乙企业从甲企业购入500克原料粮食白酒，不含增值税的价格为10元，采用上述加工方式生产出成品酒1000克，不含增值税的价格为20元，则甲企业应缴消费税为：10×25%=2.5（元），乙企业实现销售后应缴消费税为：20×25%-2.5=2.5（元），两企业总税负为5.0元。听党的话，听人民的话执行新政策后，甲企业应缴消费税为：10×25%+0.5=3（元），乙企业实现销售后应缴消费税为：20×25%+2×0.5=6.0（元），两企业总税负为9.0元。[方案]通过缩短供应链方式进行筹划。如果乙企业并购甲企业或自己生产原料酒，缩短供应链。则消费税税

5、负为6.0元，可节税金额为（9-6）*1.1*（1-25%）=2.48元，即20元收入节税2.48元。听党的话，听人民的话1.税收政策与企业经营的结合性例如政策的解读《关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》国家税务总局公告2010年第2号《关于种植行业增值税有关问题的公告》国家税务总局公告2010年第17号2010年企业汇算清缴2.立法的规范化、人性化解读2009年1号公告《关于纳税人权利与义务的公告》程序规范化要求国税函[2010]79号关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知税收征管机关和纳税人举证2010年企业汇算清缴3.关联企业的关注度从国际

6、走向国内关联方的确认条件依据：国税发[2009]2号《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》第九条的八类标准2010年企业汇算清缴4.不合理商业安排的检查逐渐深化1、商业目的原则如果商业安排的主要目的不是为了避税，则交易行为是合理的；如果主要目的是为了获取税收利益，并且没有这些税收利益就不会进行这项交易，则交易行为是不可接受的，也称不合理的商业安排（滥用法律）或者缺乏经济实质或者以合法形式掩盖虚假交易2010年企业汇算清缴《中华人民共和国企业所得税法》第四十七条企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照

7、合理方法调整。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十条　企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。2010年企业汇算清缴特别纳税调整办法第九十四条税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消企业从避税安排获得的税收利益。强调税务机关的自由裁量权，有可能改变税法直接的适用范围2010年企业汇算清缴2010年税务检查中前10项问题违法使用发票恶意虚开发票非法代开发票利用假海关完税凭证偷税收入账外经营骗取税收优惠偷税以及拖欠税款大小非减持逃税企业集团及其成员，为职工超标发放通讯费、交通费等补贴，未按规定