中财习题及答案解析

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1、整理中有错误的还请谅解哦A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价，计算2008年12月31日应付债券的账面余额是（）元。（计算结果保留到整数）利息调整1584摊余成本=193069+1584=194653借：财务费用11679（摊余成本*实际利率）贷：应付利息10000应付债券一一利息调整1679账面余额=194653+1679=196332A.193069B.194

2、653C.196332D.200000答案••1月1曰借：银行存款应付债券一一利息调整贷：应付债券一一本金6月30日借：财务赀用贷：应付利息应付债券12月31日19306969312000011584（期初摊余成本*实际利率）10000（面值*票面利率）1、企业购进原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明价款100万，增值税17万，另购进原材料发生运费10万，装卸费5万，采购人员差旅费1万，入库前发生搬运费等相关费川2万，己经验收入库。自建厂房领川购进原材料10万，企业福利部门领用原材料20万，企业生产部

3、门领用原材料50万答案：（单位为万）购进时借：原材料116.3（100+10*（1-7%）+5+2）应交税费——应交增值税（进项税额）17.7（100*17%+10*7%）贷：银行存款134领用时：借：管理费用1贷：银行存款1自建工程领用借：在建工程11.52贷：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.52（10/116.3*17.7）福利部门领用（非应税项目）借:应付职工薪酬23.04贷：原材料20应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.04（20/116.3^17.7）生产部门领用借：生

4、产成本50贷：原材料502、企业销售一批应税消费品，售价200万，成本为150万；另外一批自产应税消费品用于本企业在建工程，产品成本100万，公允价值150万；委托加工的应税消费品成本100万，公允价值200万发放给职工作为福利，上述产品增值税率17°%，消费税率10%。答案：（申位：万）确认销售收入：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费一一应交增值税（销项税）34结转成本：借：主营业务成本150贷：库存商品150确认应交消费税借：营业税金及附加20贷：应交税费一一应交消费税20自产应税消费品

5、用于在建工程（此情况尤销售收入，但视同销售，所以应交纳增值税（销项税））借：在建工程140.5贷：库存商品100应交税费一一应交增值税（销项税额）25.5应交消费税15发放福利（自产的商品用于北货$性福利发放，发山吋按公允价值和相关税费确认销售收入,同时结转产品成本）234200（销项税额）34借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税结转成本借：主营业务成本100贷：库存商品100若题屮要求改为连续生产时234200（销项税额）3410010015借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一一

6、应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税3.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,2008年11月有如下主要业务：（1）委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税为11.11万元，材料己经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。答案：（单位.•万）发料借：委托加工物资80贷：原材料80支付加工费消费税借:委托加工物资31.11（30+11.11）应交税费一一应交增值税（进项税额）3.4

7、贷：应付账款34.51验收入库借：库存商品111.11贷：委托加工物资111.11（2）出售一厂房，厂房原价1500万元，己提折旧600万元。出售所得收入1000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5%。答案（单位：万）借：固定资产清理900累计折旧600贷：固定资产1500销售收入借：银行存款1000贷：固定资产清理1000支付费用借：固定资产清理5贷：银行存款5计提税费借：固定资产清理50贷：应交税费一一应交营业税50借：固定资产清理45贷：营业外收入45（3）将应税

8、消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1000万元。该产品的消费税税率为10%（具有商业实质）。（4）转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原位为30万元，己摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5°%。要求：编制上述业务的相关会计分录。（金额单位用万元表示）答案：借：银行存款25累计摊销6营业外支出一一处置非流动资产损失0.25贷：无形资产