水利基本建设项目竣工财务决算编制实务

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1、水利基本建设项目竣工财务决算编制实务一、项目基本情况LHG水库：总库容5亿，死库容1亿，兴利库容4亿，防洪库容3亿，年供水量1.8亿。工程概算总投资186000万元，其中：工程部分投资118000万元，移民环境部分投资68000万元。资金来源为中央投资130000万元，占概算投资的70%，地方配套投资56000万元，占概算投资的30%账簿设置二、账簿设置1、遵循《国有建设单位会计制度》（财会字(1995)45号、财会字[1998]17号）2、力求与概算的项目划分保持一致（概算项目与会计科目的对应关系）3、满足决算编制的需要（核算深度

2、）账簿设置关注：1、支出类二级科目2、预备费3、单列的价差4、工程量清单（参见P178-184)工作方案制定三、工作方案制定1、组织与分工2、内容与进度3、问题与方案4、基准日期（2014年3月31日）参见P128-129竣工财务清理四、竣工财务清理（一）合同清理1、确定清理范围（时间和类型）2、合同登记与整理（1）合同一览表（P154-155）（2）合同执行情况表（P155-156)3、清理未执行完毕的合同（1）未执行完毕合同清单(P157)竣工财务清理（2）分析合同未执行完毕的原因(2大类5小类）①合同范围内的工程项目和工作已按

3、合同约定完成，且合同工程已完工验收，竣工（完工）结算尚未办理②合同范围内的工程项目和工作已按合同约定完成，无需合同工程完工验收，竣工（完工）结算尚未办理竣工财务清理③合同范围内的工程项目和工作已按合同约定完成，合同工程完工验收尚未完成④合同范围内的工程项目和工作尚在实施过程中⑤合同范围内的工程项目和工作未完成，但已无需或无法继续实施竣工财务清理（3）分类清理①竣工（完工）结算②进度款结算③计入未完工程④协商终止竣工财务清理竣工结算与竣工财务决算的关系竣工结算支付的工程价款=预算或合同价款+施工过程中预算或合同价款调整数额-预付及已结

4、算工程价款-质量保证（保修）金竣工结算的关键因素：现场签证、价差调整、工程量、定额套用竣工财务清理进度款结算(P192-206)A、结算方式B、结算程序C、工程预付款的支付与扣回D、质量保证金的扣除与支付竣工财务清理4、合同清理后的执行结果竣工财务清理（二）债权债务清理1、债权债务种类（1）已支付尚未抵扣的预付款项；（2）已完成结算尚未支付的工程价款；（3）履约保证金；（4）质量保证金；竣工财务清理（5）职工个人借款；（6）应缴纳的税金；（7）应付福利费以上总额：4589.95万元（P162-163)竣工财务清理2、分析清理分科目列

5、示清单并逐笔（28笔)核对、支付、结算或收回。3、清理结果24笔，2456.62万元（P164）4、决算报表新增债权债务（P165-164）（1）合同清理新增（2）预留未完工程投资和费用新增竣工财务清理（三）竣工结余资金清理(P166-167)1、清理的范围2、盘点和核对3、确定处置方案4、变价处理竣工财务清理（四）应移交资产清理1、应移交资产实物盘点（P168)2、应移交资产账面清单(P169)3、差异分析4、形成资产移交目录清单(P170-172)竣工财务清理（五）其他清理事项1、账务清理2、计划、预算核对3、设计变更和动用预备

6、费未完工程投资和预留费用三、未完工程投资和预留费用1、确定项目（1）未完工程A、正在实施尚未完成（坝顶、水保）B、应实施尚未实施（工程整理、管理单位交通工具、办公设备购置）（2）预留费用验收费用、审计费用、后评价费用、管理费用、生产准备费用2、费用测算工程投资和预留费用支出调整四、支出调整（P209-216)1、预备费2、独立费用3、工程量清单竣工财务清理五、待摊投资分摊(P217-223)（一）确定分摊对象在对“应移交资产目录清单”分析的基础上，剔除不参与待摊投资分摊的资产清单，形成“待摊投资分摊对象清单”（二）确定计入方式和分摊

7、方法（三）分摊结果建设成本分摊六、建设成本分摊(P224-229)作用与待摊投资分摊的关系方法步骤1、确定专用投资2、计算共用投资、间接投资3、计算库容比例4、分摊共用投资5、分摊间接投资6、分摊结果交付使用资产七、交付使用资产1、资产价值计算对象2、资产接收单位报表及说明书八、决算报表编制（P240-264)九、说明书总决算十、竣工财务总决算与原规程的区别：独立概算的单项工程→项目法人财政格式十一、财政格式的竣工财务决算报表审计审核：1、审核情况汇总表2、待摊投资明细表3、转出投资明细表4、待摊投资分配明细表决算调整十二、决算调整

8、及上报决算审查调整决算审计调整竣工验收调整决算审批调整讲解完毕谢谢!SC0$#WZoGKlDgE#ksXm-qJ4FI8or1EzZi3P%FYnw+m1ke10lR6nMPmB+ew0LoIBTR&V!onS*2#Pojnuy*)!