[财务管理]12章前2表中级财务会计

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1、财务报表第十二章2021/8/221第十二章财务报表财务报表概述第一节2021/8/222第十二章财务报表原始凭证的取得记账凭证的编制（编制会计分录）登记账簿科目汇总表（试算平衡）财务报表的编制会计信息的产生过程2021/8/223第十二章财务报表一、财务报表的意义财务报表是根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而成的一个完整的报表体系，用以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。财务报表包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表的作用2021/8/224第十二章财务报表2021/8/225第十二章财务报表财务报表的构成月报季报半年报

2、年报中期报表2021/8/226第十二章财务报表财务报表的定义和构成财务报表的构成内容（最低）四表一注资产负债表利润表现金流量表附注所有者权益变动表2021/8/227第十二章财务报表财务报表列报的基本要求财务报表编报及时相关可比真实可靠全面完整2021/8/228第十二章财务报表资产负债表第二节2021/8/229第十二章财务报表资产负债表的性质和作用定义——反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。作用：1、表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权；2、表明企业承担的现有义务（负债）和偿债能力。3、表明所有者对净资产的要求权；4

3、、评价企业未来财务状况的变动趋势。2021/8/2210第十二章财务报表资产负债表上项目的分类与排列流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益按流动性排列按偿还期排列按永久性程度排列2021/8/2211第十二章财务报表资产的列报类别列报要求：按流动性列报流动资产的标准：（之一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要为交易目的而持有；预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现；自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物2021/8/2212第十二章财务报表负债的列报类别列报要求：按偿还期限列报流动负债的标准：（之一）预计在

4、一个正常营业周期中清偿；主要为交易目的而持有；自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。2021/8/2213第十二章财务报表所有者权益的列报类别列报要求：按净资产的不同来源和特定用途分类列报单独列报项目：实收资本（或股本）；资本公积；盈余公积；未分配利润。2021/8/2214第十二章财务报表资产负债表的格式格式1、两种惯用的的格式：账户式和报告式。2、填列方法一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“年初数”和“期末数”。2021/8/2215第十二章财务报表表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位正表：资产、负债和

5、所有者权益各项目的期末数和年初数所有者权益按永久性程度排列2021/8/2216第十二章财务报表资产负债表的编制方法直接根据总分类账户期末余额填列1根据总分类账户期末余额计算填列2根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列3根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列4根据有关总分类账户所属明细分类账户期末余额分析计算填列52021/8/2217第十二章财务报表1、直接根据总分类账户期末余额填列交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、

6、库存股、盈余公积等项目2021/8/2218第十二章财务报表2、根据总分类账户期末余额计算填列货币资金货币资金”项目的填列库存现金余额其他货币资金余额银行存款余额2021/8/2219第十二章财务报表“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款“应收账款”和“预收账款”项目的填列3、根据有关总分类账户所属明细分类账户期末余额分析计算填列2021/8/2220第十二章财务报表2021/8/2221第十二章财务报表4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的部分长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款长期借款一年内到期的部分长期借款总账科目

7、余额扣除所属明细科目中将于1年内到期的部分填列2021/8/2222第十二章财务报表5、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列存货、持有至到期投资、固定资产“物资采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”等存货存货跌价准备借贷余额减去2021/8/2223第十二章财务报表固定资产固定资产减值准备累计折旧固定资产持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备减减减2021/8/2224第十二章财务报表资产负债表的局限性1、资产和负债的确认与计量都存有人为估计的随意性2、使用的会计