存货与仓储业务循环审计

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1、第十一章存货与仓储循环审计1.存货与仓储循环概述2.存货与仓储循环内控的了解与测试3.存货审计4.营业成本审计5.应付职工薪酬审计www.themegallery.com1CompanyLogo一、存货与仓储循环审计概述（一）、存货与仓储循环的审计目标1、确定存货和各项生产费用发生的真实性。2、确定存货和各项生产费用发生的完整性。3、确定存货的所有权。4、确定存货计价和成本计算的正确性。5、确定存货的分类及其表达和披露是否恰当www.themegallery.com2CompanyLogo（二）存货与仓储循环的特性1、存货与仓储生产的主要业

2、务活动存货与仓储循环是将原材料制造为产成品的过程。www.themegallery.com3CompanyLogo存货记录制定生产计划领料制造验收入库成本核算计划部门生产部门生产部门会计部门仓储部门会计部门www.themegallery.com4CompanyLogo2、存货与仓储循环涉及凭证与记录主要凭证√生产指令；√领发料凭证；√产量和工时记录；√薪酬结算汇总表及薪酬费用分配表；√材料费用分配表；√制造费用分配表；√产品入库单及成本计算单。www.themegallery.com5CompanyLogo主要会计记录√相关转账凭证和付款

3、凭证√存货明细账及总账；√应付职工薪酬明细账及总账；√主营业务成本明细账及总账。www.themegallery.com6CompanyLogo3、存货与仓储循环的内部控制制度职责分离√存货生产计划的编制与审批分离；√存货的验收与生产分离；√存货的保管与相关记录分离；√存货发出的申请、审批与记录分离；√存货处理的申请、审批与记录分离；√人事、考勤、薪酬发放、记录分离。www.themegallery.com7CompanyLogo授权批准√生产指令须经授权批准；√领料单须经授权批准；√职工薪酬须经授权批准；√上工、工作时间、特别是加班须经授

4、权批准；√工资、奖金、津贴等须经授权批准；√成本和费用分配方法须经授权批准；√存货计价方法的采用和变更须经授权批准；√存货的处置须经授权批准。www.themegallery.com8CompanyLogo会计系统控制√成本核算要以经过审核的生产任务通知单、领发料凭证、产量和工时记录、薪酬分配表、材料费用费用分配表、制造费用分配表为依据；√设计和使用适当的记账凭证；√建立健全存货、应付职工薪酬记录；√应采用适当的成本核算方法，前后期保持一致；√针对会计信息系统，要检查数据计算的准确性，审核账户和试算平衡，设置对输入数据和数字序号的自动检查并

5、对例外事项人工干预。www.themegallery.com9CompanyLogo独立检查√独立检查各种费用的归集、分配及成本的计算是否正确；√独立检查是否按照规定的流程进行成本核算和账务处理。www.themegallery.com10CompanyLogo财产保护控制√建立产成品、在产品的保管和移交制度；√按类别存放存货，并定期巡视；√只有经过授权的人才能接触存货实物；√存货的入库需经过验收，出库需有经批准的出库单；√定期盘点与永续盘存制度相结合。www.themegallery.com11CompanyLogo1、存货的内控测试方法

6、检查、询问和观察√检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引；√询问各部门的相关人员；√观察操作流程。(三）、存货与仓储循环的内控测试www.themegallery.com12CompanyLogo2、成本会计制度的内控测试www.themegallery.com13CompanyLogowww.themegallery.com14CompanyLogo3、薪酬控制测试www.themegallery.com15CompanyLogo4、仓储控制测试www.themegallery.com16CompanyLogo练一练：案例题：CPA对A

7、BC公司的存货进行审计时，进行了控制测试，发现有以下事项：（1）以前年度没有对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）销售发出的彩电未全部按顺序记录；（3）生产彩电所需要的零星材料由其他公司代管，故该公司没有对这些材料的变动进行会计记录；（4）公司每年12月25日会计结账后发出的存货在仓库明细账上记录，会计部门没有做账务处理。试分析就这些事项，该公司内控制度是否存在问题？www.themegallery.com17CompanyLogo解析：事项（1）有严重缺陷，保证存货账实相符是内控的重要目标，定期盘点是实现该目标的重要控制

8、措施。事项（2）有缺陷，发出产品的原始凭证不连续编号，会导致销售业务记录不完整；没按顺序记录可能出现销货业务提前或推后入账。事项（3）有缺陷，只要是公司的存货，就应在账上记录，该