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1、注册会计师审计独立性问题研究注册会计师审计失败的独立性问题研究【摘要】美国的独立准则委员会曾颁布的《审计人员独立性概念框架》特意强调，审计人员应该具有独立性，为了确保审计工作不出现决策性失误，他们不应被有意削弱其能力等外界因素所威胁和影响。在该文章里还总结出审计人员独立性受到的主要五种威胁为：以自我利益为中心的自利威胁、片面性信赖他人的信任威胁、过渡推崇他人的拥护威胁、自查威胁还有对审计人员进行要挟的胁迫威胁。在2002年的7月，中国注册会计师协会颁发的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》里曾表示，经济上存在的利益、自我的认知与评价、
2、许多关联性的关系和外界施加的压力等诸多方面都是有可能损害审计人员独立性的因素。对审计失败的防范，更主要的是取决于审计人员能否具有独立性。而审计人员拥有的独立性的多少，跟许多因素有关。所以，要想保证审计的质量，避免审计失败的出现，让审计人员能够有一个更好的环境发挥作用，我们只有从根本上解决审计人员独立性方面存在的各种问题。【关键词】审计失败审计独立性审计人员OntheindependenceofCPAauditfailure【Abstract】Americaindependentstandardscommitteehaspromulgat
3、edthe"auditorindependence"toemphasizethattheconceptualframework,theauditorshouldbeindependent,inordertoensurethattheauditdoesnotappearindecision-making,theyshouldnotbeintendedtoundermineitsabilitytoexternalfactorssuchasthethreatandimpact.Inthearticlealsosumsuptheindepend
4、enceofauditorsarefivethreats:selfinterestsasthecenterofself-interestthreat,one-sidedtrusttrustthreat,otherspraiseotherssupportthethreat,thetransitiontothreatsandcoerciononauditors'stressthreat.In2002July,issuedbytheChineseAssociationofcertifiedpublicaccountantoccupationm
5、orals"ChineseCPAguidance"Lisaid,theeconomicfactorhasinterest,cognitionandevaluation,selfmanyrelevancerelationsandexternalpressureandsoonmanyaspectsarelikelytodamagetheindependenceoftheauditors.Forthepreventionofauditfailure,mostlydependsonwhetherindependentauditors.Theau
6、ditorhasindependencenumber,relatedtomanyfactors.So,inordertoensurethequalityofaudit,toavoidauditfailure,makeauditorscanhaveabetterenvironmentplayarole,wehavetosolveallthe本文来自中国论文发表中心（http://www.lzzc.com/lunwen/jisuanjilunwen/2014-07-28/916.html），了解更多信息请登录中国论文发表中心注册会计师审计独
7、立性问题研究problemsofindependenceofauditorsfundamentally.[Keywords]Auditfailure,auditindependence,auditstaff本文来自中国论文发表中心（http://www.lzzc.com/lunwen/jisuanjilunwen/2014-07-28/916.html），了解更多信息请登录中国论文发表中心注册会计师审计独立性问题研究目录一．引言6（一）研究背景6（二）研究意义6二．审计失败与审计独立性7（一）审计失败的概念和特点71.审计失败的概念72
8、.审计失败的特点73.审计失败的后果8（二）独立性的概念和特点91.独立性的概念92.影响审计独立性的因素9（三）审计失败与审计独立性关系10三．审计失败的原因分析10（一）对于审计失败的外部原因111.审
