财务分析在信贷工作中的运用

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1、财务分析在信贷工作中的运用　　常有客户经理问我企业财务分析有什么用？我认为，银行客户经理不会企业财务分析就如同农民不会操使农具一样，怎么耕作？　　财务分析其实并不复杂，只有三张报表（前提是报表没做假），即资产负债表，损益表和现金流量表，相信许多在银行信贷岗工作的朋友们每天都要接触。而且，在国内比较有意思，大多数企业一般只编前两张报表。就这几张报表，真能反应一个企业的经营状况吗？能说明企业如此复杂的经济活动吗？　　在讨论财务报表的时侯，我想结合银行经营的特点一起分析。　　第一，了解信贷对银行的重要性。现在一谈银行，“存款立行，贷款兴行”这八个字，已经人人都会讲了，但在实际工作中，每个人的

2、体会都不一样。这与每个人所处的时期、位置和角度是分不开的。好了，不扯远了，回归正题。国内银行的主要利润来源于信贷利差，统计数是85%左右，现在已呈下降趋势了，但至少也在70%以上。所以说，信贷业务就是国内银行的主营业务没有任何争议(国外银行中间业务利润已可与信贷利润一争长短了)，信贷业务的好坏决定了银行经营业绩的好坏，所以现在的银行，贷款的重要性已有超过存款重要性的趋势。　　第二，信贷业务中的还款来源问题。信贷的具体业务很多，如贷款合同的签订，资金划帐和借据的保管，催收通知等。在这里，我们主要讨论借款企业的还款来源。企业的还款来源可分为第一还款来源和第二还款来源，第一还款来源来自于企业

3、的现金，第二还款来源于企业的财产抵押和第三方担保，而第三方担保的来源又可循环地来源于担保企业的现金和自身财产。　　第三，还款来源和财务报表的关系。第一还款来源主要要分析企业的损益表、现金流量表；第二还款来源中的财产抵押主要要分析企业的资产负债表。　　下面细谈一下资产负债表的分析。　　资产负债表很简单，反应的是该企业(或其他经济组织)在某个时间的资产和负债状况，是一个静态时点数。一个简单的公式就可以说明，资产=负债+所有者权益。分析时有一个很简单而实用的方法，即左边用减法，右边用加法。　　所谓资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。位于资

4、产负债表的左方。　　用减法去读资产是指关注资产时，要尽可能的减去“非企业拥有和控制的，不能带来经济利益”的无效资产。企业在作帐务处理时，因为“粉饰报表、错误理解、合理运用”等多种原因，有些列示出来的资产对银行而言是无效的，如待摊费用和长期待摊费用，如无特殊情况，这些资产基本上可以从资产负债表中减去。资产又分为流动资产、固定资产、无形资产及其他资产合计。这是按资产的流动性进行划分的。如何用减法去读上述内容呢，我从上到下慢慢说。　　货币资金，含现金、银行存款和其他货币资金。现金一般没有什么问题，只要与该时点的库存现金对上就行了，一般数额也不大。但我有一次遇到的一户企业报表所反应的现金数居然

5、是负数，我到目前为止都没想明白原因(除了作帐错误外)，难道是报表日前一天库存现金被盗空且小偷留下字条说明天还要盗取若干余额，报表日又因报案繁忙而未取现金，会计根据谨慎性原则和权责发生制原则而在报表日预先进行处理所致？在这里请高人指点一下。银行存款，好象也不应该有问题，但请注意，在银行存款科目后面，还有一张银行存款余额调节表，反应的是企业银行存款余额和银行对帐单的差异，因此不要受报表银行存款数的迷惑，记住要看看银行对帐单和银行存款余额调节表。上述两项资产，如果核对无误，一般无大问题，但需要谨防企业伪造银行对帐单，这在上市公司中已经不是第一次出现了。其他货币资金，则更有意思了，按企业会计制

6、度规定，已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资金进行处理，大家想想证券公司目前的状态，再想想什么叫挪用客户保证金，再联系一下，政府主要保护个人的保证金，就明白为什么要如此重视本科目了。　现在讨论一下短期投资。短期投资包括的内容很多，有股票，债券，基金，取得的方式有现金购入、投资投入、非现金抵债、非货币性交易换科，委托贷款。要说的主要有如下几点：　　1、对于一般的生产性企业，短期投资过多并不一定是好现象(用闲置资金购买货币型基金、低风险债券等理性理财除外)；　　2、帐务处理的原则一般是按投入资产的帐面价值减去已到期利益(已宣告但尚未领取股息，已到付息期但尚未领取的债券利

7、息)，有补价的，按支付和接受补价作帐面加减处理即可。正因为按帐面价值入帐，所以在期未计提跌价准备时，要相当注意，是否按成本与市价孰低法(通俗点说，就是从低即谨慎性原则，市价高于成本，按成本价算，不提准备，低于成本，按差价计提准备)提够了准备，未提够，用减法。　　3、对于委托贷款，要具体问题具体分析。按现行法律规定，一切信贷归于金融机构，不允许企业超范围借贷，企业之间的借贷融资可通过金融机构进行委托贷款。好的贷款户，会为贷款企业带来投资收益，差的