2015中级会计职称考试《中级经济法》历年考题解析第七章

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1、——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————中级会计职称考试《中级经济法》历年考题解析第七章第7章企业所得税法律制度一、单项选择题1．(2011年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中，不正确的是（）。A．非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人B．非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足

2、一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人C．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人D．非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人【答案】C【解析】本题考核非居民企业的扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。2．(2010年

3、)根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（）。A．增值税B．消费税C．营业税D．房产税【答案】A【解析】本题考核企业所得税税前扣除的税金。准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。3．(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A．采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B．采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C．采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价

4、值后的余额确定销售商品收入金额D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【答案】B【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。4．(2010年)某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万

5、元。2009年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究1——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为（）万元。A．82.5B．85C．187.5D．190【答案】D【解析】本题考核企业所得税的计算。(1)创业投资企业采取股权投资方

6、式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2009年该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)－200×70%]×25%=190(万元)二、多项选择题1．(2011年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A．企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B．以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收

7、入的实现。C．被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础D．接受损赠收入，按照实际收到损赠资产的日期确认收入的实现【答案】AD【解析】本题考核收入确认。以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项B错误；被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选项C错误。2．(2011年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中．在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A．向投资者支

8、付的红利B．企业内部营业机构之间支付的租金C．企业内部营业机构之间支付的特许权使用费D．未经核