福建省2014年度注册税务师远程继续教育课程练习题答案

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1、2014年度注册税务师远程继续教育课程继续教育练习题答案总分支机构的税务管理一、判断题1、境内外总分支机构税收抵免时，非实际亏损不可以无限期弥补。（错）2、建筑安装企业跨省经营的三级分支机构应当就地预缴企业所得税。（错）3、总机构收取的分支机构报送的资产损失应当以专项申报形式向当地主管税务机关申报。（错）4、总机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税，不参与总分机构的增值税汇总计算。（对）5、当年撤销的二级分支机构应当自次年第一个企业所得税预缴期间，不就地分摊缴纳企业所得税。（错）二、单选题1、根据国家税务总局2012年第57号：《跨地区经营汇总纳税企

2、业所得税征收管理办法》政策的规定：总机构在计算各分支机构分摊比例时下列哪一个因素不参与计算：（D）A.营业收入B.职工薪酬C.资产总额D.利润总额2、某建筑业总机构（跨省经营，总机构在北京，在山西和山东分支机构）财务总监王某，负责总分机构的财务管理和核算，工作地点一直在总机构所在地，则其个人所得税应当在（A）缴纳：A.北京B.山西C.山东D.自行决定3、营改增条件下，总分机构增值税汇总纳税的清算时间为：（D）A.每年的12月份纳税申报期结束后B.每年的7月份纳税申报期结束后C.主管税务机关通知后的第一个纳税申报期结束后D.每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算4、

3、根据财预（2012）40号：《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》政策的规定，总机构在正常预缴中，分摊的50%比例部分其中应当预缴中央国库的比例为：（A）A.25%B.35%C.60%D.50%5、总分支机构间（非同一县市）移送货物，受货机构下列哪种情况不应视同销售：（B）A.向购货方开具发票B.向购货方开具送货单C.向购货方收取货款D.向购货方同时发生A和C行出口企业退（免）税会计核算要点及操作实一、判断题1、适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。（对）2、自2014年起，企业应在海关核销之日起的下一个申报期内，向主

4、管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。（错）3、输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。（对）4、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为被修理修配货物的退税率。（错）5、生产企业可以采用销售额发生的当月1日或当日的汇率中间价作为记账汇率，事先确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。（对）二、单选题1、出口企业（B）的出口货物视同出口货物。A、对外援助B、外购货物C、对

5、外承包D、境外投资2、对于企业单证齐全并信息齐全的（C）属于免税业务。A、一般贸易出口　B、进料加工出口C、来料加工　　D、小规模纳税人出口业务3、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（C）内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供相关资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。A、15日B、20日C、30日D、60日4、某生产性企业2014年2月出口货物离岸价100万美元（单证齐全并且信息齐全的销售额为50万美元），出口当月月初汇率中间价100美元=600元人民币，企业的出口货物退税率13%，当月期末留抵税额2万元，企业退税额为（C）万元。A、13B、78

6、C、2D、395、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，以(A)为准。A、出口发票上的实际离岸价B、出口货物报关单上的离岸价格C、出口货物报关单上的到岸价格D、结汇价格企业会计准则—所得税一、判断题1、确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。（　错）2、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（错）3、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项

7、发生时不确认相应的递延所得税资产。（　对　）4、企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（对　）5、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。（　对　）二、单选题1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（C）A.会计折旧与税法折旧的差异B.期末按公允价