2013年中级会计师 中级经济法 课件视频音频 讲义

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1、第七单元企业所得税的特殊问题二、非居民企业（★）1.适用税率（1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25％。（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10％的税率征收企业所得税。更多2013中级会计师课件，视频音频讲义，联系球球：一一五四七九八一五四2.企业所得税的源泉扣缴对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场

2、所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。应纳税所得额的计算方法：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。3【相关链接】在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。其中：（1）对所有来自非上市公司的股息、红利收入，

3、免税；（2）对来自上市公司的股息、红利收入，连续持有上市公司股票12个月以上的免税，不足12个月的征税。更多2013中级会计师课件，视频音频讲义，联系球球：一一五四七九八一五四【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。（2012年）A.红利B.转让财产所得C.租金D.利息【答案】ACD【解析】（1）选项ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）选项B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。三

4、、企业所得税的征收管理（★）1.预缴和汇算清缴（1）企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（2）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2.企业所得税的核定征收纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规

5、定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。3【例题】某饭店2012年度的成本、费用支出为160万元，但不能准确提供收入数据，税务机关采用核定应税所得率方式征收企业所得税。已知，税务机关核定的应税所得率为20％，该饭店适用的企业所得税税率为25％。该饭店应缴纳企业所得税＝160÷（1－20％）×20％×25％＝10（万元）。3