关于依法治税的思考

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1、关于依法治税的思考依法治税依法治国有机组成部分依法行政具体体现也税收工作基础、灵魂和立足点并贯穿于税收征纳各个方面及税收工作全过程依法治税成败与否直接关系到我国依法治国、依法行政大局特别与体制、制度创新经济运行模式和机制转换以及市场经济秩序等方面都有着密切内在关联作为基层税务机关笔者认为其应以如下几个方面作为“依法治税”工作内容与目标：税收法定基本理念完善税法体系规范执法程序高素质执法队伍普遍纳税意识有效监督体系、和谐护税环境等一、依法治税我国税收工作必然选择依法治税不仅税收工作内在要求也适应国际形势发展迎接外部挑战顺应时代潮流与时俱进一项战略举措（一）依法

2、治税依法治国重要组成部分1999年依法治国方略写入宪法修正案税收工作作为国家事务重要方面只有要靠税收法律才能保障其正常运行推进依法治税坚持党对税收工作领导需要同时也实践“三个代表”重要思想和体现人民群众根本利益需要只有坚持税收法治才能保证党各项路线、方针、政策贯彻执行与保证党领导核心作用才能实现人民当家作主、民主管理与监督国家事务才能促进我国社会、政治、经济生活健康稳定发展保证国家长治久安（二）依法治税发展社会主义市场经济保障税收作为国家调控市场经济“看不见手”在保证与促进社会主义市场经济建设与发展中起着重要作用建设和发展社会主义市场经济需要有公平竞争环境、

3、统一国内市场、诚信市场道德而这一切实现都不可能靠市场自发形成与调适只有发挥税收调控作用利用法律手段依法治税、规范执法才能得以实现（三）依法治税开展税收工作本质要求江泽民同志在关于《领导干部税收知识读本》批语中指出：“要坚持依法治税、从严治税更好地发挥税收在筹集国家收入和实施宏观调控中职能作用”这既高度概括了依法治税与税收地位、职能关系又指明了税收工作方向只有推进依法治税税收组织财政收入、实施宏观调控、调节收入分配等职能才能得以很好实现税收工作才能健康、稳定开展从而促进我国社会经济不断发展与完善二、我国依法治税工作中所存在问题（一）税收法定原则弱化税收法定原则

4、指税法主体权利义务必须由法律加以规定我们应该确定“（税）法无明文规定不为税”税收法定原则征纳主体权利义务只以法律规定为依据没有法律依据任何主体不得征收或减免税收但目前税收法定原则在我国法律体系中表现并不很全面法刚性与裁决性在一定程度上被弱化如我国宪法仅有“公民有依照法律纳税义务”规定而对对财税制度、税收立法权等方面并没有涉及导致征税主体应依照法律规定征税、纳税人涉税权利等在宪法上并没有任何依据立法中“税收法定”原则弱化导致在税收执法、司法过程中有些征税主体可以任意滥用职权使得其权力凌驾于法律之上变“法治”为“人治”有背于依法治税初衷（二）税收法制建设滞后我国

5、税收立法级次普遍较低税收立法体系还不够健全；政策、规章、法规性文件等法律性质规定繁多有些税收规则相互抵触、比较混乱税收立法滞后于社会主义市场经济发展操作比较困难影响执法目前我国很多税种立法都经全国人大授权立法由国务院以暂行条例形式发布实施各税种暂行条例实施细则都由财政部和国家税务总局制定部门规章这些暂行条例和部门规章在法律效力上远远比不上人大立法权威性另外我国各种税收规范性文件太多更新太快有时税务总局一天就能下好几个文这一方面说明我国税收法制建设在不断发展适应社会主义市场经济能力在不断增强；但另一方面也反映出我国税收立法缺乏预见性、统一性、规范性、长远性很多

6、时候出台各种法规政策都被动解决所面临问题多如牛毛各种规章、政策、规范性文件导致我国税法体系一定程度上出现了混乱无序、相互抵触状态税收立法滞后性还表现在不能适应社会主义市场经济发展像税法中有关会计制度规定远远跟不上市场经济上不断完善会计制度与规范（三）执法队伍素质良莠不齐随着教育培训力度加大以及公务员招录规范化我国税收执法队伍整体素质有了很大提高但就整个执法队伍来看人才分布呈很明显金字塔分布往往越到上面队伍素质相对越高；而越到广大基层队伍中人员素质就出现了鱼龙混杂良莠不齐现象这些人素质低主要表现在以下几方面：1、政治素养低缺乏为民服务公朴意识；2、业务素质低精

7、通财会、税收知识人少能胜任纳税检查人少；3、法律意识薄弱依法办事观念差随心所欲为所欲为（四）社会纳税意识薄弱很长一段时间我国治税工作中只注重单方面强调税务机关征税权力与纳税人纳税义务漠视纳税人合法权利导致很大一部分纳税人对税法不满心存抵触使得部分纳税人挖空心思想与税法对抗“依法治税”理念确立以后虽然税务机关加大了税法宣传力度提高服务意识但很多纳税人对税收本质和作用仍然不太了解纳税被动；而且在税务机关加大力度宣传税务机关依法治税过程中有些纳税人反向产生了一种错误认识：“依法治税”规范了税务人员执法行为限制了税务人员权力我就算偷税如果们不按照法定程序执法我还可以

8、告们滥用职权“依法治税”提出在当前我国法律体系并不完