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1、广东源恒软件科技有限公司地址：广州天河黄埔大道西108号奥园大厦13楼电话：020-85543030主讲人：杨敏增值税基本原理及核算目录2税率与征收率4应纳税额的计算征收管理增值税免抵退计算概论313335一、增值税的概念增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税基本原理1.税款抵扣制2.“链条式”的征纳税方式3.价外税与价内税的区别第一部分概论二、纳税人和扣缴义务人1.增值税纳税人：凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配

2、劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。2.增值税的扣缴义务人：为境外单位或个人在境内的代理人或者购买者。三、增值税纳税人的分类注：纳税人销售额超过小规模纳税人标准，逾期未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型：50万元以下（含本数，下同）非生产型：80万元以下①个人；（非个体户）②非企业性单位；③不经常发生应税行为的企业。【注意】①为必须②③可选择简易征税；不得使用增值

3、税专用发票（可以到税务机关代开）一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制；可以使用增值税专用发票【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（　）。A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人【正确答案】A四、我国现行增值税征税范围的一般规定（一）销售货物（二）提供加工

4、和修理修配劳务（三）提供应税服务:交通运输、现代服务、有形动产租赁（四）进口货物“营改增”试点行业（一）、交通运输业：包括陆路、水路、航空、铁路、管道运输服务（二）、部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]1、研发和技术服务2、信息技术服务3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）4、物流辅助服务5、有形动产租赁服务6、鉴证咨询服务7、广播影视服务（三）、邮政服务业、电信业营业税制中交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产9个税目

5、，交通运输业和邮电通信业两个税目广东省已经全面完成了营改增。五、对视同销售货物行为的征税规定——8种（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（六）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（七）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资

6、者；（八）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给他人。【例题·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（　）。A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程B.某企业将外购的商品用于职工福利C.某商场为服装厂代销儿童服装D.某企业将外购的商品无偿赠与他人【正确答案】CD第二部分税率与征收率1.基本税率：17%（1）除了列举的执行13%低税率的商品以外的货物；（2）全部的加工修理修配劳务。2.低税率：13%——设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品

7、的消费。（1）粮食、食用植物油、食用盐、农产品；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚；3.零税率：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。4.营改增：新增税率11%（交通运输）、6%（现代服务）、17%（有形动产租赁）5.征收率：3%第三部分应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额进项税额不足抵扣处理应纳税额＝当期销

8、项税额－当期进项税额＜0，余额留抵下期继续抵扣增值税二、小规模纳税人应纳税额计算（一）应纳税额的计算公式——简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率＝含税销售额÷（1＋3%）×3%（或2%）1.销项税额销项税额=销售额×税率（1）销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包