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1、专业资料分享《高级财务会计》习题答案第一章非货币资产交换1、2007年5月,A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用,B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500000元,累计已提折旧180000元,公允价值为400000元,没有计提减值准备;B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280000元,公允价值与计税价格均为300000元,适用的增值税税率为17%,B公司另外支付A公司49000元的补价。假设交换不涉及其他
2、的相关税费。要求:分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。A公司的会计处理:49000/400000=12.25%,所以交换属于非货币资产交换。换入设备的入账价值=400000-(300000×17%)-49000=300000元换出资产应确认的损益=400000-320000=80000元借:固定资产清理320000累计折旧180000贷:投资性房地产500000借:固定资产——办公设备300000银行存款49000应交税金—增值税(进项)51000贷:固定资产清理320000其他业务收入(投资性房地产收益)80000B
3、公司的会计处理换入设备的入账价值=300000+300000×17%+49000=400000元换出资产应确认的损益=300000-280000=20000元借:投资性房地产400000贷:主营业务收入300000应交税金——增值税(销项)51000银行存款49000借:主营业务成本280000贷:库存商品2800002、2007年9月,X公司生产经营出现现金短缺,为扭转财务困境,遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日,X公司办公楼的建设成本为90000
4、0元。办公设备的账面价值为600000元,公允价值为620000元;Y公司的专利技术的账面价值为400000元,长期股前投资的账面价值为600000元。由于正在完美DOC格式整理专业资料分享建造的办公楼的完工程度难以合理确定,Y公司的专利技术为新开发的前沿技术,Z公司是非上市公司,因而X公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。要求:分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。X公司的会计处理:因为公允价值均
5、不能可靠计量,所以采用账面价值计量换入资产。换入资产的总入账价值=900000+600000-300000=1200000元换入专利技术的入账价值=1200000×400000/(400000+600000)=480000元换入长期股权投资的入账价值=1200000×600000/(400000+600000)=720000元借:无形资产——专利技术480000长期股权投资720000银行存款300000贷:在建工程900000固定资产——办公设备600000Y公司的会计处理:换入资产的总入账价值=400000+600000+300
6、000=1300000元换入在建工程的入账价值=1300000×900000/(900000+600000)=780000元换入固定资产的入账价值=1300000×600000/(900000+600000)=520000元借:在建工程780000固定资产—办公设备520000贷:无形资产400000产期股权投资600000银行存款300000第二章债务重组1、甲公司欠乙公司货款1000000元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500000元欠款,该设备原价为600000元,已提折旧180000元,经评估,其公允价值为460000元
7、,甲公司支付评估费用10000元。甲公司另外将其持有的丙公司的股票100000股抵偿余下的500000元欠款,当日该股票的每股市价为4.6元,账面价值为每股4元,甲公司以银行存款支付印花税1000元。乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备。要求:编制与上述业务有关的会计分录。债务人甲公司的会计处理:应确认的债务重组收益=1000000-460000-(100000×4.6)=80000元设备的转让收益=460000-(600000-180000)-10000=30000元股权投资的转让收益=(100000×4.6)-(100000×
8、4)-1000=59000元完美DOC格式整理专业资料分享借:固定资产清理420000累计折旧180000贷:固定资产600000借:固定资产清理10000贷:银行存款10000借:应付账款1000000贷:固定资产清理430000营
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