论炼化企业内部控制体系构建与实施

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1、经营管理者2017,32,182论炼化企业内部控制体系构建与实施白丽娟中石油云南石化有限公司导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：炼化企业肩负着W家能源安全，同时也承担着很重的社会责任，而W际复杂的政治环境，又常常影响着石油价格。由此可见，企业要想持续健康地发展，构建完善的内部控制体系显得尤为重要。本文通过介绍内部控制发展的历程，指出了炼化企业内部控制实施的现状，提出了完善内控实施的策略。关键词：炼化企业;内控;实施;一、企业内部控制发展历程所谓内部控制是指企业为Y实现其制定的经营A标，确保推行的经营战略贯彻执行，保护资产的保值，保证会计信息的准确可靠，

2、实现提高经营效率，降低经营成本等，而在企业内部采用的一系列调整、约束、规划、控制和评价的方法和措施的总称。内部控制是随着市场竞争的加剧，不断强化内部管理的需要而逐步发展起来的，它是由美国在1936年首次定义了内部控制，后经过多次的修改最终确定下来。1992年C0S0委员会提高了控制的五大要素，包括内控环境、风险评估、控制措施、信息沟通和监督检查。五大要素的提出大大增强了企业内部控制的可操作性。我国对企业内部控制的建设起步较晚，从2008年制定了《企业内部控制基木规范》以后，越来越多的中国企业加大了对内部控制体系的投入和建设。二、炼化企业实行内部控制的必

3、要性1.能够增强企业综合竞争力。企业内控体系的建设必须遵循合法性、整体性、针对性、一贯性、适应性、经济性、发展性等七大原则，它的建立使企业资源得到合理配置，保障企业生产的有序化，提高企业竞争力，最终确保企业实现经营目标。炼化企业属于能源型企业,资金量巨大，加强对资金用途和投资的审核尤为重要。合理规划资金的应用有利于炼化企业在竞争激烈的市场的环境中，一直保持优势地位。1.能够有效降低企业运营风险。企业内部控制管理方法伍括很多种，只要是与企业资产和经济利益密切相关的，都必须强化和约束内控的规范性，使之确保企业财产和资源的安全完整。炼化企业肩负着国家能源安全

4、，同时也承担着很重的社会责任，而国际复杂的政治环境，又常常影响着石油价格。炼化企业只有把财务管理和内部控制有机的结合起来，最大程度地帮助企业实现了利润的最大化，才能促进企业长足的发展。2.确保企业实现计划目标。炼化企业在年初会依据历年的经营数据和各项财务指标进行经营规划，内部控制制度是实现企业经营计划的有力保证，它能够随时监督和调节经营过程屮的执行情况，防止执行中出现偏差和不足。当前的市场环境复杂、多变，炼化企业的经营计划又很难做到完美无缺，难免会出现一些不足或存在漏洞，如果不能及时纠正或发现，将直接影响企业的利润。如果企业能够建立完善的内部控制制度，

5、就可以通过监督和控制企业的生产经营活动，及吋发现问题并加以调整，确保企业顺利完成制定的经营计划目标。加强企业内部控制制度，是企业实现经营目标的重要保证。三、炼化企业内部控制实施的现状1.内部控制环境薄弱。内部控制环境包括企业文化、战略规划、经营0标、人力资源等等，它是影响企业发展的内在因素，是内部控制的基础要素。企业应从文化、战略、目标等方面入手，构筑一个适于企业发展的运行平台。目前，还有很多企业漠视控制环境的建设，使得内部控制环境基础非常薄弱。首先，炼化企业由于规模较大、经营业务种类较多，管理层在制定企业战略和经营方法时常常要从国家的政治任务出发，没

6、有完全脱离计划经济的管理模式，这是国有大型企业的通病。苏次，信息沟通不顺畅，控制度的制定主要是管理阶层，很多基层员工的问题不能够及时反映到管理阶层，缺少相应的沟通机制。2.风险评估工作仍需加强。企业在生存发展的过程中经常会遇到各种风险，伍括市场、政治、信用、环境等外部风险;还包括决策、运营、操作等内部风险，企业需要通过建设内控体系来应对各种风险。可是现阶段很多企业对风险评估的定位不淸，不能够对风险做出有效判断，这些原因都阻碍了企业实现既定的目标。例如炼化企业在投入产出平衡问题上，企业常常为了能够更好的发展和产生盈利，需要对内控进行大量的资金投入，如管理

7、软件、硬件设备等方面的投入，还有子公司的内控投入，这些都需要大量的资金，如果企业的利润增长低于投入比，就会导致投入产出失衡问题。企业对风险不能有效识别，宄其原因是企业没有掌握有效的手段和工具对复杂、多变的外部环境进行准确的分析和判断。由此可见，风险识别是内控工作的重点。1.缺乏全面的成本控制意识。成本控制是一项系统工程，对于炼化企业来说其组织形式主要还是由国家或集团控股，管理成本较高，成本控制工作较为繁重。炼化企业的财务部门负责整理和编制整个企业的闩常经营成果，总体反映企业的经营状况。同吋，财务部门还直接负责企业的内部现金流动，编制企业的总体预算控制和

8、管理。成本控制仅仅是财务部门的职责，这样的组织结构说明了，部分炼化企业没有把成木控制当成一个系