内外资企业所得税合并

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1、北京交通大学内外资企业所得税合并对中国经济的短期影响Lizzy目录一、背景分析11.内外资企业所得税合并1Ø两税合并的背景1Ø新企业所得税的主要内容12.国际社会要求我国人民币升值压力大2二、对总体发展的影响3三、对国外直接投资（FDI）的影响4四、对国家财政收入的影响5一、一、背景分析1.内外资企业所得税合并Ø两税合并的背景2008年1月1日以前，我国的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年七届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内资企业适用1993年国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。随着我国国民经济的快

2、速发展，这种给予外资超国民待遇制度的负面影响逐渐增加。一方面使民族工业遭遇制度打压，导致内资企业和自然人的创业锐志受挫，也导致我国资本外逃严重，有相当一部分外逃资本在维尔京群岛、西萨摩亚和开曼群岛等地(免税区)设立公司后，再以“外资”身份回流，以取得与外资相同的“超国民待遇”。另一方面，我国的外汇储备2006年2月超过日本。2006年年底达到一万亿美元”。，外贸顺差扩大，同时外贸摩擦增加。而“假外资”的回流，导致我国资本项下的外贸顺差进一步扩大，增加了我国国际收支平衡的难度。所有这些，终于使我国政府于2006年12月24日将内、外资企业所得税合并的新企业所得税法《中华人民共和国

3、企业所碍税法》首次提交第十届全国人大常委会审议，并在2007年3月16日十届全国人大五次会议上通过。统一后的《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起施行。新的企业所得税法体现了“四统一”：一是内外资企业统一实行新的企业所得税法；二是统一适用新的企业所得税率；三是进一步统一和规范税前扣除办法和标准；四是统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系。Ø新企业所得税的主要内容　　第一、内外资企业所得税进行合并后，首次引进了“居民企业”以及“非居民企业”的相关概念。根据国际上目前通用的做法，新的企业所得税法采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念

4、来对纳税人的身份加以界定，并严格以法人主体作为标准来进行纳税。　　第二、收入总额的口径发生了变化。在新的企业所得税中，采用了宽口径的收入总额概念。也就是说将企业以货币形式与非货币形式从各种来源取得的收入都计入到收入总额的范畴，然后减去如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等等。　　第三、在新税法中，统一将内外资企业所得税的税率设定为25%。以实现提高我国企业竞争力以及吸引外商投资的目的。第四、改变了传统的税收优惠政策。一，新税法放宽了地域的限制，扩大了对环保的优惠政策，并且对于那些国家重点扶持和鼓励投资的领域，可以根据企业投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

5、。二、和以前的直接减免税优惠政策相比，新税法采用了替代性的优惠政策。对于安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时进行扣除。此外，新税法还规定，因企业对资源进行综合的利用，生产符合国家相关产业政策规定的产品时所取得5的收入，也可以在计算应纳税所得额时加以扣除。三、新的企业所得税不仅取消了地方性所得税税收优惠政策，而且取缔了对经济特区、上海浦东新区和经济技术开发区以及产品出口外商企业与生产性外资企业的免征、减半征收或定期减免所得税的税收优惠政策。更重要的是，对于那些在现行税法制度下享受低税率以及定期减免税优惠政策的老企业，要求其五年内过度到新的

6、税率，保证在市场经济体制下所有内外资企业的平等竞争。1.国际社会要求我国人民币升值压力大中国所承受的人民币升值压力不仅是经济问题,确切的说是各国政府间的政治博弈。其中，人民币升值的外部压力主要来自美国。近几年,美国由于国内经济结构问题而使经济增长缓慢,造成中美贸易不平衡,贸易出现逆差。美国政府把此归因于中国的汇率政策,认为正是因为中国实行了盯住美元汇率政策,使得美元贬值的积极效用没能全面发挥,反而增强了中国企业的出口竞争力,刺激了中国产品的出口。因此,美国极力想通过迫使人民币升值,美元相对贬值,来达到既能减轻其外债负担,又能刺激其产品出口的目的。如果人民币对美元大幅度升值,一方

7、面可以极大地削弱中国产品在美国市场的价格优势,阻止中国产品大量涌人美国;另一方面,提高美国公司投资中国的投资成本和使中国的生产成本上升,以抑制美国公司将生产基地转移到中国。按照美国人的大国历史发展观,经济大国必然变成军事大国和政治大国,最后成为世界霸主。因此,美国要保持世界霸主的地位,就必须遏制任何潜在竞争对手的发展,并且要采取先发制人的战略。5一、对总体发展的影响l充分发挥税收作为政策工具对经济的调节功能国家税收具有筹集财政收人和调控(调节)经济两大基本功能，政府征税会影响纳税人对消费、储