高新技术企业相关会计处理

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1、9/9一：高新企业研发项目收入与成本处理　　根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）第一条规定，企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：　　(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。　　(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。　　(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。　　(四)

2、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。　　(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。　　(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。　　(七)通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。　　(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用

3、等。　　根据上述规定，企业研究过程中发生的研究开发费用，不需扣除研发过程中销售研发样品形成的收入。该样品对应的成本，属于上述规定范围的，可直接作为研发支出。　　《企业会计第6号——无形资产》(2006)规定，企业的研发支出应区分为研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段支出直接计入当期损益;开发阶段支出满足条件的应资本化，否则费用化处理。　　企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。账务处理如下：　　(1)领用材料等　　借：研发支出　　　　贷：原材料等。　　(2)销售研发样品9/9　　借：银行存款/应收账款等　　　　贷：主

4、营业务收入　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)。　　需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。　　(3)按具体情况，将研发支出资本化或费用化　　借：无形资产(管理费用)　　　　贷：研发支出。二：什么是高新技术产品（服务）收入　　《认定办法》所说的高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合《重点领域》要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。　　技术性收入主要包括：　　（1）技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；　　（2）技术承包收入：包

5、括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入；　　（3）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；　　（4）接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。三．办理软件企业认定可享受哪些税收优惠　　根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。因此，企业销售自行开发的软件产品应在国税机关缴纳增值税。　　

6、根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定：9/9　　1、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税；　　2、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；　　3、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税；　　4、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时

7、扣除。四．高新技术企业如何扣除广告费　　【问】：高新技术企业如何进行广告费的税前扣除？　　【解答】：从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资行业，自登记成立之日起的5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告费可以据实扣除。上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可以据实扣除或适当提高扣除比例。五．高新技术企业税收筹划要点分析　　近年来,我国的高新技术产业迅速崛起,已成为国民经济中增长最快、带动

8、作用最大的产业,在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时,高新技术企业如何利用各项税收优惠政策,结合自身的企业特征及运营特点,为企业量身定制一套最优税收筹划方案,在合法合理的前提下降低企业整体税负,实现企业价值最大化,是每一家高新技术企业必须要关注的问题