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时间:2018-12-02
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1、.2017会计初级职称会计实务职中教案第一章 资 产提示: 1.本章平均分值30分,属于非常重要的一章,是不定项选择题和客观题(单选、多选、判断)的必然出题点; 2.在冲刺班讲解中,调整了章节次序,将四项投资调到最后讲解,并进行比较性归纳总结; 单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值885102211232 . 一、库存现金 清查审批前审批后盘盈借:库存现金 贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢 贷:其他应付款---应支付 贷:营业外收入---无法查明原因盘亏借:待处理财产损溢 贷:库存现金
2、借:其他应收款---责任人赔偿借:管理费用---无法查明原因 贷:待处理财产损溢 二、银行存款 项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银行已收、企业未收款减:银行已付、企业未付款 银行对账单余额加:企业已收、银行未收款减:企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 1.掌握银行存款余额调节表的编制;2.银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多?(已加未减) 三、其他货币资金 1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款
3、、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。(不含现金等价物:3个月内到期的债券投资)2.取得、使用的核算借:其他货币资金----- 贷:银行存款借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金------3退回余款借:银行存款 贷:其他货币资金-----熟悉教材例1-2~例1-6,目的:掌握什么是其他货币资金? 小点小结: 1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让;银行汇票的提示付款期限1个月,银行本票是2个月;2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入
4、其账户;持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于10万元以上的商品交易,不得支付现金。.3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户,该账户存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金,一律采用转账结算。 第二节 应收及预付款项 一、应收票据商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。比较:银行汇票,记入“其他货币资金”。 一、应收票据 1.核算票据商业汇票(商业承兑汇票)(银行承兑汇票)2.增加核算销售收到借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税
5、费—应交增值税(销)抵付货款借:应收票据 贷:应收账款容易有爆弹3.减少核算到期收回借:银行存款 贷:应收票据背书转让借:原材料 应交税费—应交增值税(进) 贷:应收票据教材12页【例1-8】贴现借:银行存款---实际收到的金额 财务费用---贴现息 贷:应收票据 二、应收账款 1.入账价值包括:货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等;扣除商业折扣不扣除现金折扣2.核算教材12页例1-9代垫运费教材149页例4-5商业折扣
6、和现金折扣 三、预付账款 1.核算预付货款借:预付账款 贷:银行存款收货借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(货款全额冲减)容易有爆弹补付与预付分录相同2.未设账户预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页,例1-10. 四、其他应收款 1.内容1.应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等
7、;3.应收的出租包装物租金;---出租方4.存出保证金,如租入包装物支付的押金;---承租方2.核算教材15页,例1-14、例1-15 五、应收款项减值 1.初次计提借:资产减值损失 贷:坏账准备2.发生坏账借:坏账准备 贷:应收账款都发生变化,不影响应收账款账面价值3.发生坏账又收回借:银行存款 贷:坏账准备4.再次计提应提=应有-已提 教材16页,例1-18补提:借:资产减值损失 贷:坏账准备冲减:借:坏账准备 贷:资产减值损失1,3,4影响应收账款账面价值发生变化,第三节 存货(教4) . 一、存货
8、成本 1.工业:包括采购成本、加工成本和其他成本。 2.商业 计入商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用,应当计入存货采购成本。分摊也可以先行归集,期末根据所购商品的存销情况
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