结构性减税框架下税制优化的路径

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1、结构性减税框架下税制优化的路径潘施琴一、坚持“公平”的税收原则。公平原则在税收领域指的是税收公平原则，侧重于税收负担公平，即同等条件的纳税人负担应一致，不同条件的纳税人税收负担应不同。在经济领域偏向于经济公平，是指在机会均等和规则相同的情况下，要素收入与要素投入相对等，强调等价交换原则，常常与效率联系在一起。现阶段，我国税负出现的不公平现象，一是各税种比重不均衡;二是税率设计不合理;三是地区宏观税负的不平衡。税制设计过多地重视效率，而忽视公平。减税政策的实施必然会影响社会公平、关乎民生。因此，减税的公平性效果是税制改革必须考虑的问题。目前，我国需要坚持“公平”原则，建立“公平”的税收制

2、度，在税种设计、税率制定等方面充分考虑减税的公平性原则，偏向于高收入者的税收增加，低收入者的税收减少，来进一步增强税收制度在收入分配的调节，缩小贫富差距等方面发挥积极的作用。二、重建地方税系，完善中央与地方财税关系。随着“营改增”的全面深入，地方税源减少，地方政府财力不足的矛盾口益凸显。因此，必须重新构建地方税税收体系，科学合理分配税种，依据民生的需要和社会公共管理支出的需要，合理配罝税种，合理匹配财权，完善中央与地方财税关系，全面提高社会的福利水平。1.建立地方税收体系。为丫有效地实施结构性减税政策，要科学合理地重构屮央与地方的税收制度，建立以财产税、资源税等为主体税种的地方税系，对

3、税收做到有增有减，以立法的形式推动增值税、所得税两大主体税种的分成改革，调整这两种税种的税率，实现中央与地方财税的纵向再分配。同时，根据实际的公共管理支出来优化税收归属与分享。与地方民生密切相关，更具地方特征的税种，应当增大地方税收的权限。在不影响屮央与地方共享税源和周边区域经济的情况K,经过屮央的批准，并以法律的形式确定开征具有地方持征的新税种。2.完善转移支付制度。结构性减税政策实施以后，地方财政收入增幅逐渐下降，地方税收收入不能弥补财力的不足。为缓解地方政府财政缺口，应建立合法、合理、透明的转移支付制度，优化屮央与地方之间的转移支付，逐步提高一般转移支付，降低专项转移支付，地方财

4、政应积极配合并利用好中央财政的转移支付资金，做到统筹兼顾的合理安排。1.改革费转税。目前，我国地方政府的财政收入屮，非税收入占比过高，各种名目的乱收费、费代税、费挤税的现象十分严重，地方企业和居民不仅要承担法定税收，还要缴纳各项费用，这些让纳税人非常痛苦。结构性减税的内在本意是要减负，不仅包括税收，还伍括非税收入。所以，当前结构性减税的重点是要减费，取缔那些没有合理名S的收费，加快制定社会保险费改为税收形式征收的立法，加强地方政府出让土地转让金的管理，土地出让金与房产税存在重复征税，加快其他相关费改税等有效措施，规范地方财政收入。三、深化结构性减税，优化税制结构。1.增值税改革。我国自

5、2015年5月全面实施“营改增”以后，增值税和营业税并征重复征税的现象得以解除，但是企业在经济下行的大环境下增值税税负还是过重，影响企业的发展。目前，我国的增值税标准税率与其他国家比较来看不是最高，但低档税率还是偏高，其适用范围也较窄，食品、衣服、药品等基本生活必需品仍需按标准税率征税。国际经验表明，一国的增值税标准税率虽然可以制定的高一点，但生活必需品的税率必须低一些，这样民众承扪的税负才不致过重，增值税制度也才更公平。因此，我国要严格按照货物与劳务税最优税制理论的棊本要求，有效执行“营改增”的税制改革制度，消除重复征税，适当降低增值税税率，尤其是第三产业也纳入了征收增值税范围，可以

6、再适当降低第三产业的增值税税率，释放企业的现金流量，减轻企业税负。2.消费税改革。对特定消费品征收的消费税具有累进性强的特点，理论上有很好的消费导向作用。但是我国消费税的征税范围过窄、税率结构不合理、课税环节错位等问题的存在，均在一定程度上削弱了消费税的消费导向职能。我国可以重新设计消费税税率，调整消费结构，实行差别化税率制度。可以适当降低居民一般生活消费品税率，或者在终端消费吋实行零税率或免税，使得居民消费品税负减轻，鼓励消费和扩大消费的积极作用;对于高档消费品如金银首饰、钻石、高档汽车等奢侈品提高消费税税率，抑制其消费;对于塑料袋包装物、普通电池等污染性产品课征消费税，提高税收成本

7、，减少这些产品的生产和使用，充分发挥消费税调节收入再分配的作用和对资源节约、环境保护的引导作用。3.个人所得税改革。国家统计局最新数据显示，我国2015年棊尼系数是0.462,较前几年有所不降,但是仍然超国际警戒线0.4的平均水平，贫富差距在日益拉大。在我国个税收入里，中低收入阶层的纳税额占大部分，高收入者的纳税额只占税收总额的很小一部分，可见个人所得税在调节社会贫富差距及维持社会公平等方面所发挥的作用还是不够的。所以，对于个人所得税的改革:首