增值税转型对企业经济活动的影响分析

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1、-重庆大学硕士学位论文中文摘要摘要2004年9月增值税转型已经在东北地区率先试点但对税改目标步骤尚存争论争论的焦点显而易见一方面增值税为“中性”特征另一方面又将增值税改革作为振兴东北老工业基地的重要税收优惠举措一方面转型为减小阻力而采取试点另一方面路径依赖的问题不能忽视试点对地域行业抵扣范围和回溯时间都做了限定还采用增量环比的抵扣办法这种过渡性质的措施主要目的是减轻转型对财政收入和经济运行的过大影响本文对增值税的发展历史转型的主要政策做了介绍并利用税收中性原理和制度变迁原理对转型做了理论分析得出三个结

2、论第一我国的转型会受到旧体制——生产型增值税制的强力束缚所以国家在经过多番考虑后利用试点的形式开始了增值税转型第二试点不满足税收中性原则但作为必要的经验积累还有存在的必要性第三转型是一个强制性制度变迁试点将带来分步实现增值税转型的路径依赖国家应该仅将试点作为预演采取新的过渡措施避免偏离转型目标在认识了转型的来龙去脉后本文认为转型对企业的税负财务指标和市场竞争地位带来有利影响企业税负的变化是转型给企业带来的最根本最明显影响财务指标与企业市场竞争地位在实际情况中的改善存在不确定性在此基础上本文做了针对企业

3、投资融资会计核算市场行为分配和纳税活动的影响研究企业会扩大投资并集中于国家政策范围内企业会扩大融资以提供投资所需要的资金企业会改变会计核算方法符合国家政策要求并取得更大的转型收益企业会减少分配将资金用于设备投资企业会更加积极主动的占领市场企业会进行税收筹划也会采取偷逃避税等活动在这些变化中投资活动的变化是最明显的也是最基本的企业的纳税行为也将相当活跃这对于我国的税收征管将是一个考验然后本文利用两个专题分析了小规模纳税人的税收筹划与不同生命周期阶段企业所受转型的不同影响根据分析的结果本文提出了分别面向国

4、家与企业的政策建议增值税转型应当总结东北试点经验基础上尽快在全国范围内推开关键词增值税转型税收中性制度变迁企业经济活动影响---I---重庆大学硕士学位论文英文摘要ABSTRACTThevalue-addedtax(VAT)reformbeganin2004,intheareaofnortheast.Buttherewasalsoadebateaboutit’sobjectandapproach.Theargumentfocusedontwoquestions.Oneisthetradeoffbetw

5、eentheneutralityofVATandtaxbenefitfortheNortheastrejuvenationstrategy;anotheristheconflictbetweenpilotprojectforstartingeasilyandinfluenceofpathdependence.Thepilotprojectregulatedarea,industries,rangeofdeduction,andincrementaldeduction.Governmenttookthe

6、sestepsforreducingtheimpactofreformonfinancialincomeandeconomicstability.Inthispaper,thehistoryofVATandpolicyVATreformwasintroduced.Theanalysisbasedonthetheoryoftaxneutralityandinstitutionchangewasgivenlater.Firstly,accordingtothesituationofourcountry,t

7、heproductiontypeofVATwasadoptedintenyears.Itwillbearestrictionforreform.Sothepilotprojectwasusedtostartthereform.Secondly,thepilotprojectdidnotaccordwithtaxneutrality.But,therewasvaluefor thepilotproject,becauseitcanobtaintheexperience.Thirdly,thereform

8、wasa compellableinstitutionchange.Thepilotprojectwilltakepath-dependence,which meantthereformtakeplacebysteps.Thepilotprojectshouldonlybeatransition.The governmentneedtakenewwaystomaintainthegoalofreform.Throughtheseanalyses,theV