实训八资源税会计实训

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1、.实训八资源税会计实训一、企业基本概况企业名称：岭阳资源开发联合公司企业性质：国有企业企业法定代表人：杨晨企业办税员：陈雅丽企业地址及电话：江南市中山路80号 65874945开户银行及账号：中国建设银行江南分理处  4368695847462418256纳税人识别号：430123546144752二、实训资料该公司主要从事自然资源的开采、冶炼和销售业务，具体开采的资源包括：盐、天然气、煤、石油及其他金属矿产品等。20×7年11月份发生如下经济业务：1．11月2日，该公司所属的盐场购进液体盐1000吨，每吨价格为300元（含资源税），液体盐单位税额为2元/吨，固体盐单位税额为50元/吨，用于

2、继续加工生产成固体盐，以银行存款支付全部款项。当月初库存外购液体盐4000吨，月末库存外购液体盐1500吨。2．11月3日，该公司所属的非金属矿开采分公司独立开采天然气8000千立方米，生产成本为320万元；开采原煤6000吨，生产成本为120万元（不含天然气成本），采煤过程中生产天然气400千立方米，生产成本为16万元（其中200千立方米用于职工食堂）。3．11月10日，销售原煤3000吨，单价为350元/吨，销售天然气6200千立方米（含采煤过程中生产的天然气200千立方米，成本为8万元），单价为750元/千立方米，收到价款存入银行，原煤适用单位税额为1.5元/吨，天然气适用单位税额为8

3、元/千立方米。4．11月15日，以开采的原煤直接加工洗煤600吨（综合回收率为80%），洗煤已全部对外销售，另对外销售1000吨原煤，取得不含税销售额35万元，收到价款银行。5．11月20日，开采原油1500吨，生产成本为0.4万元/吨，自产自用23吨（其中用于加热修井3吨，全部计入管理费用），对外销售1400吨，每吨价格为0.8万元，另外在开采过程中生产天然气100千立方米，生产成本为400元/千立方米，其中40千立方米用于职工生活，其余对外销售，销售价格为750元/千立方米。原油单位税额为25元/吨，天然气单位税额为8元/千立方米，收到价款存入银行。6．11月25日，对外销售本月生产的固

4、体盐800吨，每吨价格为1000元（不含增值税）。7．11月28日，该公司所属的金属矿分公司开采铜矿2万吨，生产成本为0.35万元/吨，对外销售1万吨，销售单价为6000元，用自产的铜矿石生产选铜精粉2000吨，选矿比为3：1，选铜矿精粉当月全部对外销售。铜矿石单位税额为10元。税法规定减按规定税额标准的70%征收。8．11月30日，该公司所属的金属矿分公司开采铁矿石3万吨用于冶炼生铁，对外销售铁矿石2万吨，生产成本为600元/吨，市场销售价格为1100元/吨，铁矿石单位资源税额为6元。税法规定减按规定税额标准的40%征收。三、实训要求1．根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。2．计算岭阳

5、资源开发联合公司本月应缴纳的资源税（以万元为单位）。3．登记“应交税费——应交资源税”明细账。4．填制资源税纳税申报表（假设该公司于20×7年12月6日申报纳税，如表8-1所示）。四、实训材料1．记账凭证（自备）；2．应交税费明细账1页；3．资源税纳税申报表；......资源税纳税申报表 纳税人识别号                    纳税人名称：（公章）税款所属期限：自   年   月  日至    年   月   日  填表日期：     年  月  日            金额单位：元（列至角分）产品名称课税单位课税数量单位税额本期应纳税额本期已纳税额本期应补(退)税额备注123

6、45＝3×467＝5－6应纳税项目                                    减免税项目                                  纳税人或代理人声明：此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏经办人（签章） 会计主管（签章） 法定代表人（签章） 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称 代理人（公章）经办人（签章） 联系电话  以下由税务机关填写受理人 受理日期 受理税务机关（签章）  填表说明：   一、本表适用于资源税纳税

7、人填报。   二、本表有关内容按以下要求填写：   1、纳税人识别号：填写办理税务登记时,由税务机关确定的税务登记号。   2、纳税人名称：填写企业全称或业户字号，无字号的填业主姓名，并要工商登记或主管部门批准的名称。   3、“课税单位”栏，填写课税数量的单位，如：吨、立方米、千立方米等。实训八资源税会计实训答案......1．会计分录：（1）外购液体盐的资源税=1000×2=2000（元）当月耗用的外购液