企业基本经济业务的核算

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1、企业基本经济业务的核算财产清查的意义与种类实物资产的盘存货币资产的清查往来款项的清查清查的结果处理9财产清查，就是通过对财产物资、货币资金和债权债务等的盘点与核对，确定其实存数额同账存数额是否相符，并据以调整账面记录的一种专门方法。第一节财产清查的意义、种类及组织财产清查的意义财产清查的种类清查工作的组织1.帐实不符的原因帐的问题：记帐、结帐差错；未达帐项计量问题计量不准保管问题盗窃、舞弊、保管不善造成的变质、短缺自然问题非常损失、自然增减物的问题：财产清查的意义2.财产清查的意义保护财产安全与完整；保证会计资料的真实性；挖掘财产潜力，提高经济效益；维护财经纪律，遵守财经制度

2、财产清查的意义相关的法律法规《会计法》：各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物、款项的实有数额相符……[第十七条]《财务会计报告条例》：企业在编制年度财务报告前，应当下列规定，全面清查资产，核实债务。[第二十条]《会计基础工作规范》规定：各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。[第六十三条]按清查对象的范围按清查的时间全面清查局部清查定期清查不定期清查财产清查的种类财产清查的种类财产清查的准备组织准备业务准备事前，有

3、专业人员负责组织和管理。事中，做好监督和检查工作。事后，将结果及处理意见报告有关部门。账目登记齐全，结出余额，为清查提供可靠的依据。所有经济业务全部登记入账结出余额。清查工作的组织第二节实物资产盘存一.实物资产盘存制度在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结存数额的方法，称盘存制度或盘存法。盘存制度有二种1.实地盘存制2.永续盘存制平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期根据期末盘点的实有数额，倒轧出本期减少数额，并记入有关明细账的一种物资盘存管理制度。实地盘存制计算公式：本期减少数=期初结存+本期增加数－本期实存数亦称“账面盘存制”：根据会

4、计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。在此制度下，财产物资的增加、减少，都要根据会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿记录，随时结出账面金额结存数。永续盘存制实地盘存制永续盘存制1、账簿记录平时只记增加，不记减少随时记录增加与减少2、计算期初存货+本期进货－期末存货=本期销货期初存货+本期进货-本期销货=期末存货3、成本结转期末领用时4、成本真实可能包含非出售的损失较真实5、管理控制6、适用不利有利价值低、品种杂、交易频繁商品损耗大、数量不稳定的鲜活商品一般企业均采用此法永续盘存制和实地盘存制的区别第二节实物资产盘存二、实物资产的盘存方法（一）盘存方法1.实地

5、盘点盘点方法:点数、称重、测量等方法2.技术推算：第二节实物资产盘存二、实物资产的盘存方法（二）凭证:(盘点的原始凭证)1.盘存单:盘点时填制的反映盘点实际数量的原始凭证2.账存实存对比表:根据盘存单和帐簿记录编制的反映帐实差异的盘点报告表第二节实物资产盘存第三节货币资金的清查一.库存现金的清查1,出纳人员每天应该结出余额，自行检查库存现金2,会计主管不定期检查；3,CPA在年度审计时也进行突击检查.检查时，出纳应整理好现金日记帐、库存现金、未记帐的凭证“白条”不能抵库！！盘点现金后，应编制“库存现金盘点报告表”第三节货币资金的清查一.库存现金的清查方法：实地盘点注意：出纳人

6、员必须在场步骤：（1）有两人以上在场，进行清查；（2）填写“现金盘点报告表”（3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入库，待查明原因后处理。现金盘点报告表单位（部门）名称：实存金额账存金额对比结果对比结果备注盈亏年月日第三节货币资金的清查二.银行存款的清查银行存款在银行，企业无法盘点实物，清查的方法通过核对“银行存款对账单”注意：若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表”未达帐项：是指由于各种收付款的结算凭证在企业与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账另一方因凭证未到而尚未入账的款项.第三节货币资金的清查二.银行存款的清查未达帐项四种类型第三节货币资金的

7、清查二.银行存款的清查由于存在未达帐项，因此，银行对帐单余额与企业银行存款日记帐余额在期末可能不相等。但在剔除了未达帐项以后，两者余额应该相等。根据以上原理，设计了“银行存款余额调节表”专门用于企业与银行之间的对帐。第三节货币资金的清查二.银行存款的清查第三节货币资金的清查二.银行存款的清查银行存款的清查注意事项：（1）银行存款余额调节表是对帐的一种工具，不能将其视为原始凭证而编制记帐凭证入帐；（2）银行存款调节表调节后的余额，表示银行存款未来的存款余额，现在可以动用的银行存款仍然是银行对帐单的余额；第