会计专业论文

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1、对公司治理环境下内部审计问题的探讨姓名：田莲莲专业：会计与审计班级：会审093班学号：09235321指导教师：周翠萍摘要：公司治理和内部审计是当前两大理论和实务热点问题。本文从两者理论基础出发，对江苏银丰服饰实业有限公司治理环境下的内部审计进行系统地探讨，分析了该公司治理环境的内部审计现状，最后提出了几点浅薄的建议关键词：公司治理环境内部审计对策建议一、公司治理与内部审计　　（一）公司治理 公司治理亦被称为公司治理机制、公司治理结构、公司督导机制、法人治理结构等，是关于如何治理公司实体、特别是有限责任公司的过程，即运用权力指导公司的方向，

2、监督管理人员的行动，担负起应尽的职责和按照公司所在国的法律法规来约束公司。公司治理的产生源自于两权分离，其目的在于尽可能降低因两权分离产生的目标差异所造成的效率损失。就公司治理的实质而言，首先它是一种制度安排，即所有权与经营权分离而选择的关于各个治理主体之间权利分配和制衡关系的制度安排，表现为明确界定股东大会、董事会、监事会和经理人员的职责和功能的一种企业组织制度结构。这种制度安排决定了公司的目标、行为，决定了在公司由谁控制、如何控制、收益如何分配等有关公司生存和发展的一系列重大问题；其次，它是一种契约关系，即以公司法和公司章程为依据，规范

3、公司各利益相关者的关系，治理它们之间的交易，来实现节约交易费用的比较优势，通过公司治理这种契约方式，使出资者和董事会之间的信托托管契约关系，董事会与经理人之间的委托代理契约关系均有明确的权力边界，实现各方权、责、利的和谐统一和均衡协调；最后它还是一种权利制衡机制，包括外部治理机制（如政府、中介结构和市场）和内部治理机制（如公司章程、董事会议事规则等所明确的关于利益相关者之间权力分配与制衡关系）的规定和协调机制。在制衡机制的作用下，利益相关者各方独立运作又相互制约，共同推进公司有效运作。可见，公司治理结构具备了权责分明，各司其职；委托代理，纵

4、向授权；激励与制衡机制关系等重要制度特征。　　（二）内部审计   　　美国著名的内部审计学家劳伦斯，索耶在其著作《现代内部审计实务》中指出;内部审计是一种功能，是一个总的概念，包括组织中内部审计人员所进行的各种评价活动，审计人员对各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循独立的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效和经济地使用各种资源，是否正在实现组织的目标。  内部审计的产生同样是为了解决公司治理中的委托代理问题。现代企业制度的建立是所有权和经营权的分离的结果，其公司治理结构就是一个双层委托代理关系（全体股东与股东代表之间的委托代理关系

5、以及股东代表和经理层的委托代理关系）的确立以及相应的三方主体间权利与义务的划分。具体到实践中，两层委托代理就形成了股东大会和董事会、董事会和经理层两种形式。根据经济学的理性假设，作为独立的经济实体，委托人和代理人具有不同的目标函数，会产生代理人问题：即代理人可能利用职务之便做出损害所有者的行为而达成某种个人的愿望。具体表现为代理人的道德风险、逆向选择和搭便车等行为。具体到现代公司制度的两层受托经济责任关系中，董事会和股东代表都可能为追求自身利益而损害整个公司利益。为了有效保护各方利益，解决代理人问题，就必须在公司治理制度安排中建立与双层委托

6、代理相适应的监督机制，正是在这种背景下，内部审计产生了。（三）内部审计与公司治理的关系（1）内部审计和公司治理密不可分。内部审计是公司治理的有机组成部分之一，有效的内部审计对于有效的公司治理是至关重要的。内部审计与公司治理有着紧密的联系，两者在公共治理的过程中有着不同的特征、职能和作用、既相互区别，又相互联系。健全的公司治理促使公司所有权与经营权分离从而内部审计得以效运行，保证内部审计功能发挥的前提和基础，在公司治理环境之下，内部审计能否有效运行与，与公司治理是否完善有很大关系，其监督、评价体系的设计和运行必须与公司治理结构这一制度环境想适

7、应、协调，才能有助于其职能目标的实现。内部审计也反作用于公司的治理结构，在公司治理中为管理层监督。内部控制制度的有效执行提供保证，为管理的科学性和经营目标的实现提供保证。良好的内部审计是完善公司治理及其有效实施的重要保证，也是解决当前公司治理中以“内部人控制”问题为核心的诸多问题的一个有效手段。良好的内部审计是实现公司治理目标的重要保证，内部审计在公司制度安排中担任内部管理控制的角色，毫无疑问，一个合理的内部控制制度是公司治理结构中的重要组成部分。（2）内部审计职能源于公司治理机制却又高于公司治理机制。从评价角度讲，内部审计在公司治理中更易

8、发挥评价作用。评价受托经济责任是否完成的依据往往是一些财务指标、非财务指标、定量或非定量指标、经济指标、社会指标等，会计和审计就是受托责任内容的最好计量者，从这个角度来看，内部审