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1、个人所得税基本知识介绍税法的基本原理一、税法的渊源(一)法律只有全国人民代表大会及其常务委员会才可以制定颁布,其他部门无权颁布。《中华人民共和国个人所得税法》就是一部法律。(二)行政法规只有国务院才可以制定颁布,其他部门无权颁布。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》就是行政法规。(三)地方行政法规(四)规章只有国务院的各部委才可以颁布。(五)地方规章个人所得税理论部分个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得(包括现金、实物和有价证券)为征税对象所征收的一种税。征税范围为我国现行个人所得税法列举的11个税目,属于分
2、类所得税制。适用税率为比例税率和累进税率两种个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所但在中国境内居住满一年,以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。以所得税人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务人自行申报纳税两种。扣缴义务人每月所扣缴的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月15日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。根据最新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,具有以
3、下五种情形之一的,应当按照规定自行向税务机关办理自行申报纳税:(一)年所得12万元以上的(二)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的(三)从中国境外取得所得的(四)取得应税所得,没有扣缴义务人的(五)国务院规定的其他情形个人所得税纳税人的规定个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满一年,以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。我国根据国际惯例,对居民纳税人和非居民纳税人的划分,采用了国际上常用的住所标准和居住
4、时间标准。一、居民纳税人(一)住所标准――习惯性住所我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。(二)居住时间标准一个纳税年度内在中国境内住满365日,即以居住满1年为时间标准,达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的,不扣减日数,连续计算。个人只要符合或达到其中任何一个标准,就可被认定为居民纳税人,其来源于境内、境外的所得均应向我国缴纳个人所得税。纳税义务人判定标准征税对象范围居民
5、纳税人:(负无限纳税义务)(1)在中国境内有住所的个人(2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,下同)内,在中国境内居住满365日境内所得境外所得国税发[1994]第148号二、非居民纳税人(一)判定标准及非居民纳税人的纳税义务范围纳税义务人判定标准征税对象范围非居民纳税人:(负有限纳税义务)(1)在中国境内无住所且不居住的个人(2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人境内所得(二)对无住所的纳税人工资薪金所得征税规定结合上述规定对中国境内
6、无住所的个人,工资薪金所得征税规定可归纳为下表:居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日(或183日)以内非居民√免税××90日(或183日)~1年非居民√√√免税1~5年居民√√√√5年以上居民√√√√注意:(5年以上)从第6年起以后的各年度中,凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的,仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。 (注:√代表征税,×代表不征税)应税所得项目的规定一、工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年
7、终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。1、工资、薪金、奖金这里的奖金是指按月发放的综合奖,也包括半年奖,季度奖。2、年终加薪、劳动分红(劳动者对剩余价值的索取权)年终加薪、劳动分红和一次取得数月奖金,原则上作为单独一个月的工资薪金所得。3、津贴补贴防暑降温费,车补、通讯费补贴和超过财政部门规定的出差补贴.不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不予征税。这些项目包括:(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食
8、品补贴(由税务部门界定);(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助(企业提供依据,由税务部门界定)。根据《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》【财税字〔1995〕82号】的规定,不缴税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误
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