医院内部控制存在的瓶颈及其改进

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1、医院内部控制存在的瓶颈及其改进陈常娟王洋山东省莒县人民医院经济管理科276500摘要文章列举了制约当前医院内部控制的诸多瓶颈因素，分析认为只有建立健全医院各项内控制度，才能调动医院员工积极性，医院才能高效运行，为此医院需要抓好内部控制监督、强化外部监督等各项工作，确保内控制度规范有效。关键词医院内部控制瓶颈随着国家加大对医疗卫生体制改革的力度，各级各类医院市场竞争H益激烈，要想在竞争激烈的市场中立足，就必须强化内部控制，降低运营成木，进一步挖掘内部潜力，从而提高效益。但是，应该看到，不少医院还存在着诸如管理不善、会计信息失真、资产流失等缺陷，这都与医院缺乏有效的内部控制有一定的关

2、联。一、制约医院内部控制的瓶颈1、制度不完善，约束不力从现代管理学来看，不少医院轻对内控制度不够重视，以至于制度不全甚至内容不合理，诸如把执行业务规章制度完全等同与加强内部控制制度，部分管理者甚至认为管理不能生财，因此自我防范、自我约束机制尚未建立；内部控制网络不健全，控制制度让位于业务发展，导致内部控制失控;偏重于事后控制，偏重于补救为主的事后控制，而不能防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，导致内控成木较高、收效甚微;重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，重钱轻物。因而在不少医院内控制度对医院管理层约朿效力很差，加之财务约朿监督机制亦不完善，从而滋生诸多腐败

3、。2、机构设置不合理从现代审计制度要求来看，内控制度的实施要有内审机构或专人负责，而事实上不少医院设立内部审计机构只是是出于法律规定或行政命令，而非出于自身经营管理的需要，因而内部审计机构设置不合理，部分医院将内部审计设在财务部门，没有使它真正担负起管理、监控的双重责任。更有甚者，内部审计机构要受木单位行政领导，工资福利及晋升等都需由木单位解决，内审失去了独立性，不能保证审计质量和规避审计风险，使得监督职能相对弱化。3、执行不力诸多事实也表明，在内控制度不完善、不健全，内控制度得不到严格执行和落实的医院，是最容易滋生腐败的。“印在纸上、挂在墙上”的内控制度怎能能冇效的发挥作用？究

4、其原因，执行力不力，不少医院不能定期对制度的执行情况进行检查与考核，执行中出现了什么问题、可能产生或已经造成什么后果、对于违规违章的给予行政处分和经济处罚都无法严格做到，因此产生诸多问题。二、突破医院内部控制瓶颈的科学策略1、深化改革，完善制度做好医院内部控制制度，必须有的放矢，明确控制目标，对那些易于滋生问题的环节诸如审批、核对、审签、结算、记账等做好控制，做到冋一部门内不冋岗位和上下级之间的相互牵制以及不冋部门间的牵制;重点做好医院重大经济活动的联签制度，做到财务人员参加，集体研究分头把关。2、全员参与，做好落实内部控制必须履盖医院经营的各个环节和各个方面，没有全员的参与，控

5、制链就不完整，要避免个人主观或客观过错给医院造成经济损失。控制工作就是相互牵制，内部控制制度必须明确将不相容业务分离，预防个人全过程经办同一项业务；内部控制制度是单位内部分工协作的具体措施,各岗位之间分工是为完成单位整体0标服务的，完成整体B标必须相互配合；管理内部控制制度要坚持“以人为本”，加强对控制人员的业务素质和思想培训，建立冇效的激励机制，保障内部控制冇效实施。3、落实外部监督为做好内部控制，医院还要让财政、税务、审计、银行、物价等部门对内部控制的建立健全以及实施情况进行评价，并加强彼此间的信息交流，定期互通情报,形成冇效的监督合力；加强对医院内部控制的检查与监督，加大执

6、法力度，增强威慑力；抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。4、加强检査、考核应当看到，再好的制度如果不能得到有效的检查与考核，也不能产生多大的正面效益。医院内部控制制度要想有效地发挥作用，并且不断地得到完善，就必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，检查制度是否得到有效遵循，执行中冇何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行的典范要给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的人员要坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩，压力与动力相结合，内部控制才能得到真正的落实。5、做好计算

7、机收费管理计算机管理收费并不能阻止问题发生。因此，医院要对信息网络加强内部控制，除严格规定操作权限外，对于重要的环节应采取多种监督保护措施，按照内部会计控制规范以及相关规定要求，对涉及资金结算环节，严格执行电算化条件下的内部控制制度，防治腐败问题滋生，真正落实好内部控制制度。新的吋期，我国的医院建设进入了一个快车道，要想建立真正的现代企业,建立真正的现代化医院，就必须做好医院内部控制，深化内部改革，强化外部监督。参考文献[1]田文华等，军队卫生经济理论与方法，上海：第二军医大学出