筹建企业基层内部审计机构需要考虑的问题浅析

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1、筹建企业基层内部审计机构需要考虑的问题浅析摘要：随着中央关于审计制度改革系列措施的逐步落实，以及国务院《关于加强审计工作的意见》中对国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖的要求，同时为适应新形势下现代企业制度的管理和治理要求，通信企业内部审计部门必将承担越来越多的审计任务，为此部分省级通信企业相继在地市级分公司成立了或拟成立审计分支机构，一方面为更好地落实审计纵深覆盖的要求，另一方面也能更好地促进基层提升现代企业管理能力。这对完善内部审计制度角度和扩大审计覆盖面均有较为重要的意义，但基层审计机构怎样才能打破层级壁垒，保障实

2、施审计业务的独立性、客观性，真正起到提升审计监督的效能，从而为企业创造更多的价值？本文结合工作实践，就基层审机机构成立的一些先决条件及其影响进行简要的分析，希望有一定的价值参考作用。中国3/vie　　关键词：基层机构；内部审计；筹建问题　　审计质量是内部审计的“生命线”，而审计独立性和客观性又是决定审计质量和效果的重要因素，在许多基层审计部成立之初，由于是在本层企业最高管理者的领导下开展内部审计工作，一是内审部门与被审计对象处于平行地位，彼此存在着不可回避的利害关系，当内部审计出具的审计报告的内容对被审对象不利时，平级单位的被审对象会以各种方

3、式干预内部审计部门的工作，使内审的独立性就遭到严重的打击，同时也不利于内部审计与平级部门之间长期合作关系；二是内部审计人员的工资由本层最高管理者或者财务总监决定，往往要在他们的限制之下工作，这就使得内部审计人员与省级企业最高管理者之间形成了一道难以逾越的障碍。内部审计人员不能及时、有效地向省级企业的最高管理者提供审计结果，内部审计结果的真实性也不为省内最高管理者所信任，无法作为全省整体战略调整或决策的依据。　　受到来自多方面的影响，审计人员意见和观点受到干扰和限制，难以有效、全面、客观地对审计业务进行监督和评价，一定程度上影响了审计质量。因此

4、，在基层审计机构筹建成立之初，就应提前考虑和改善以上问题。　　一、明确成立基层企业内部审计部的目的　　内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。简而言之，成立基层审计部的目的就是在基本单元履行内部审计职责，为企业本身实现价值战略、持续稳定健康发展提供保障的。　　基层企业现代企业管理的经验不足，对审计的认识不够，往往将内部风险防范的第一、第二、第三道防线混淆，要求审计部参与企业的经营业务、制定规则、并能够控制企业风险。以某省级

5、通信公司所辖的市分公司为例，该市分公司在成立审计部的请示中提到：审计部审查经济活动全过程，核算营业厅单厅产能，对比分析基站效益，揭示差异，分析差异因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，提出改进措施，促进经济效益的提高；再如：审计部加强对公司各部门的管理与监督，规范成本费用管理等。　　从字里行间可以看出，市分公司主观上是希望审计部承担更多的经营管理职能，这无疑会形成审计部和业务管理部门在职能上的诸多交叉重叠，违背了对内部审计独立性和客观性要求。审计部既不能对各部门进行管理，也不能规范某一个业务运转过程，只能对一些不遵循规范化管理的风险点提出控

6、制建议，要实现规范的管理，还需要业务部门根据风险点进行流程改进、制度完善、管理加强等。　　省公司最高管理层受总公司董事会的委托，一方面要从战略角度对市分公司的经营状况进行了解，从而对整体的投资方向、经营策略进行适时、合理地调整；另一方面，对各业务实施、战略落地情况和结果进行评价，以便将领导者的意志和具体实施者的行动相结合，助力于经营管理目标的达成。因此在市分公司成立审计部，是要求内部审计可以近距离履行监督、鉴证、评价职能，针对市分公司业务发展中存在的问题，给予真实、公正、客观的建议，为企业提高市场竞争力、健康持续发展出一份力。　　省、市两级公

7、司成立审计部的出发点和目的不尽相同，必然会为新成立的审计部在今后开展内部审计业务时设下难以解决的障碍，为此，筹建市分审计部、并使其未来能够顺利开展各项工作，必须首先明确成立基层审计部的目的，并达成共识。　　在最初阶段，这个差异还需要省公司的高层管理者通过自上而下灌�的方式对市分管理者的审计概念进行重塑，逐渐达到内化的作用。新成立的审计部也要在工作中与各部门之间形成人际互动，通过讨论、争辩、协商的方式，缩小或消除彼此对审计职能、审计权限、范围、方式、手段等方面的认识差异，尤其是审计履职的独立性、客观性和报告关系，是在审计部成立之初就需要讲清楚的

8、，这可以使具体实施工作的审计经理减少顾虑，放手做事，从而顺利开展审计业务。　　二、确立地市分公司审计部在组织中的位置　　确立审计部在组织中的位置十分关键，明确市分公