张家强开题报告

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1、昆明理工大学津桥学院毕业论文开题报告题目论资产减值准备对会计信息质量的影响系别经管系专业会计年级2010级学生姓名张家强学号201016013629指导教师王汉平高级会计师日期2013年12月5日1.本课题的理论和实际意义理论意义：资产减值准备的计提直接计入当期损益，增加当期费用，减少资产，减少当期利润。如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用，增加资产，从而虚增当期利润。尽管企业已经普遍根据《企业会计准则》要求开始计提各项资产减值准备，但是由于准则对具体情况界定的不明晰，在计提具体内容上没有明确的计算程序，因此留给企业很大的选择空间。如果企业不确认资产减值，不披

2、露资产减值信息，就必然会影响信息使用者做出错误的决策，特别在市场经济条件下，资产减值时常发生，全面公允地揭示企业资产的现有价值，提供相关的会计信息，已是刻不容缓的事情，从而决策有用观占据主流，为资产减值会计的产生提供了理论起点。实际意义：长期以来由于受历史因素的影响，我国大部分企业存在高估资产价值、虚增利润的情况，这一方面是因为上市公司在利益机制的驱动下对会计信息进行人为的篡改，另一方面也是我国会计制度不够健全带来的弊端，通过确认资产减值，计提资产减值准备，使上市公司的资产挤出了水分，消除了泡沫，才能真正反映企业未来获取经济利益的能力，更有利于财务报告的使用者了解企

3、业的真实的会计信息，从而做出合理的判断决策。我国对外经济技术合作与交流逐步扩大，在国际经济一体化和全球化的趋势中，我国经济已融入世界经济体系之中。2.本课题在国内外的研究现状及发展趋势：国外研究状况：贝克（Baker）2008年经过研究指出，SFAS121出台以前报告有资产减值的企业倾向于每3年报告一次更多的减值；同时他认为SFAS121有利于促使企业管理层定期去评价资产价值，增加了企业间信息的可比性。纽伦堡、雨果和纳尔逊（Nurnberg、Hugo、Nelson）2009年针对SFAS121进行比较系统的审计思考，在判断减值迹象、可收回性测试、预计未来现金流量、确

4、定减值的时间跨度、评价证据、预警披露、与企业审计委员的沟通等方面都进行了深入的探讨。弗朗西斯、汉娜和文森特（Francis、Hanna、Vincent）2010年指出企业计提资产减值的动机包括两个：操纵利润和据实减值；不同的资产，如存货和固定资产的减值，几乎没有发现存在着操纵利润的动机，但对于商誉的减值主要是基于操纵利润的动机计提的。国内研究状况：薄亚利、薄利娜在2008年《浅谈新会计准则下的资产减值准备》中认为资产主要特征是它必须能够为企业带来经济利益的流入。如果资产不能为企业带来经济利益获带来的经济利益低于其账面价值，则该资产不再予以确认或不能再以原账面价值予以

5、确认，否则不符合资产的定义，将会导致企业资产虚增和利润虚增。因此，企业应当确认资产减值损失，把资产的账面价值减记至可收回金额。资产减值，从本质上来讲，是资产公允价值变动损益的一种表现形式。丁丽华在2007年《浅析资产减值会计准则》中认为企业是否计提资产减值准备，首先取决于资产是否存在减值迹象；如果资产不存在减值迹象，则既不必估计资产的可收回金额，也不必确认减值损失；减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。许良虎在2008年《新资产减值准则在执行过程中存在的问题》中认为计提资产减值准备的关键是确定资产预期的未来经济利益。发展趋势：随着我国对外开放的发展，我国对外经济

6、技术合作与交流逐步扩大，在国际经济一体化和全球化的趋势中，我国经济已融入世界经济体系之中。作为用来规范国际商业通用语言的会计，在这一过程中，逐步实现国际化是必然要求。实现会计国际化是会计发展的方向，在国际会计准则中，资产减值是一项重要内容，在我国推行资产减值准备，能使企业的会计政策进一步向国际惯例靠拢，有助于提高会计信息的可比性。课题基本内容及基本框架:一、关于资产减值的基本问题（一）资产减值基本概念1.资产减值的含义2.资产减值会计研究的理论依据3.新准则适用的范围二、实施资产减值会计的现实意义（一）现实意义：1.实施资产减值准备是真实反映资产价值的需要2.实施资

7、产减值准备是上市公司稳健理财的需要3.实施资产减值准备是促进资本市场发展的需要4.实施资产减值准备是加快会计国际化的需要三、资产减值在提高会计信息质量方面发挥的作用（一）引入“资产组”新概念，增加了计提基础的方式（二）扩大可以计提资产减值的范围，遏制企业操纵利润（三）明确计提时间，降低计提减值的随意性（四）变更可收回金额的计量方法，增加了操作实务性（五）禁止相关资产减值转回，缩小虚假会计信息的弹性空间四、资产减值准备计提中存在的问题（一）确认与计量难度较大（二）资产减值准备的计提，降低了会计信息的可靠性（三）资产减值准备的计提，增大了企业操纵利润的可能性五、完善