会计计量自身缺陷对会计信息质量的影响

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1、会计计量自身缺陷对会计信息质量的影响会计计量自身缺陷对会计信息质量的影响一、通货膨胀的定义及其经济特征　　（一）通货膨胀的定义。一般而言，通货膨胀是指因纸币发行量超过商品流通中的实际需要的货币量而引起的纸币贬值、物价上涨现象，其实质是社会总需求大于社会总供给。在现代经济学中，通货膨胀意指整体物价水平上升。一般性通货膨胀为货币的市值或购买力下降，而货币贬值为两经济体间的币值相论文联盟.L.对性降低。前者用于形容全国性的币值，而后者用于形容国际市场上的附加价值。两者的相关性也是经济学上的争议之一。　　通货膨胀可以被简单地定义为在一个经济环境中产出的所有产品或服务平均

2、价格的上涨。通货膨胀使得财务报表中披露的数字是不同时点上发生的，代表了不同的购买力，因而对它们进行简单的加减运算是没有意义的。通货膨胀或者物价变动对会计计量仍然是一个根本性的问题。　　（二）通货膨胀的经济特征。通货膨胀具有纸币贬值、物价上涨、购买力降低等一系列的经济特征。一般地说，通货膨胀必然引起物价上涨，但不能说凡是物价上涨都是通货膨胀，影响物价上涨的因素是多方面的。通货膨胀的基本表现为纸币贬值，一般是指纸币因发行过多而急剧贬值。在流通中所需的金属货币量已定的情况下，纸币发行越多，单位纸币所能代表的金属货币量就越少，纸币的贬值程度就越大。物价因纸币贬值而全面上

3、涨。纸币贬值率越高，物价上涨率也就越高。　　二、会计计量自身的缺陷　　会计计量受到多种因素约束，如计量单位本身的局限性；会计理论结构的不完善；受益理论的不同；从业人员主观上的差异。然而，其中最主要的因素为计量本身缺陷，这一因素在通货膨胀时期表现得尤为突出。会计计量很大程度上受到计量单位本身的局限性和计量属性缺陷的约束，也在一定程度上影响会计信息质量。　　（一）计量单位本身的局限性。货币计量假设是会计的四大假设之一，货币计量本身就具有局限性。一是这一假设是以币值稳定为基本前提，一旦发生严重的通货膨胀，会计所描述的财务成果就会受到扭曲，导致会计信息失真，通货膨胀具有

4、纸币贬值的特征，因此会导致虚高或低估资产价值；二是当前有不少尚难用货币计量但对决策有用的信息被排除在财务报表甚至财务报告之外，无法为会计信息的使用者服务。　　（二）计量属性的缺陷。目前，最基本和常用的是历史成本法，而历史成本由于通货膨胀或物价下跌、技术进步等原因造成重置价值与历史成本差异很大，以此为基础计算的损益难以提供可靠的信息。一些企业正是利用计量理论的这些缺陷，在对资产进行评估时故意背离重置价，大幅度增加或减少资产重估价值，达到操纵利润的目的，从而导致会计信息失真。采用公允价值来计量可以解决因采用历史成本计量而固有的一些局限性，可以大大增加会计计量的对象，

5、丰富财务信息的种类和数量，进而提高会计信息的质量。但该种计量属性的适用范围有限，作为日常核算基础行不通，无法编制出能真实反映企业财务状况和经营成果的会计报表。正是由于上述的不足而影响着信息使用者需求的会计信息的质和量，削弱了会计信息的价值和使用价值。　　三、会计计量自身缺陷对会计信息质量的影响　　（一）在通货膨胀形势下，最重要的经济特征是纸币贬值。也就是说，银行存款与应收账款等货币性账户都贬值，对于企业而言，银行存款与应收账款等货币性账户的贬值也就意味着其购买力的下降，企业再生产的能力受到限制；另一方面我们可以看到企业应付账款等负债性账户的贬值，然而这对企业再生

6、产的能力没有有利影响。这一现象向社会传达的也必然是企业发展前景黯淡。这一问题主要针对的是生产性企业，因为其再生产的能力是企业未来发展的一个重要指标。　　（二）历史成本也称原始成本或实际成本，是指取得一项资源时支出的现金等价物。历史成本计价有其现实性和相关性，以历史成本进行会计计量，数据易于取得和验证，能够忠实地记录和描述客观事物，提供的信息符合决策的客观原则。它是一种以不变应万变的方法，但会计报表的使用者在决策中往往需要的不是历史成本，而是现行市场价值。在市场经济条件下，市场的价格处于持续变动之中，有时变动十分剧烈，而历史成本这种计量属性是排除了物价变动因素的，

7、对这种变动不予处理和反映，由此计算出来的成本、利润与现有的市场供求和企业经营成果发生背离，使得可靠性和相关性不强，不能真实地反映客观事实。历史成本削弱了会计信息的有用性，不利于信息使用者对企业的生产经营做出准确的评估。现在有的国家在恶性通货膨胀情况下，已采用通货膨胀会计，以克服货币计量假设带来的不足。　　受托责任目标观认为，会计目标就是以恰当的形式有效地反映和报告资源受托者经管责任及其履行情况。其重要理论基础是委托代理理论。该理论把企业视为一系列的集合体。为了抑制或减少代理人出于自身利益而对会计信息进行随意操纵的败德行为，会计信息必须是客观的，因而强调以事实性数

8、据为基础并具有可验证性，