论煤炭资源税费制度改革

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1、论煤炭资源税费制度改革【摘要】我国是煤炭资源生产与消费大国，煤炭资源作为我国的主要能源，在能源供给中长期处于主导地位，煤炭占我国能源消费的比例一直维持在70%左右。虽然我国煤炭资源储量丰富，但分布极不均衡。加之煤炭企业之间不平等竞争严重，造成资源的破坏和生态环境的恶化。因此，煤炭资源税的改革呼声也日渐强烈。【关键词】煤炭资源稅；从价计征资源税实质上是为了保护和促进国有自然资源的合理开发与利用，适当调节资源级差收入而征收的一种税收。通过资源税改革，可以促进资源合理开发利用，提高资源使用效率，通过使企业和消费者承担一部分税负，来促使其提高资源开发和使用效率。但是由

2、于煤炭资源产品市场环境的不断变化，经济发展导致的煤炭使用需求量上升，以及煤炭资源开采过程中造成的环境污染等经济外部性问题不断显现，煤炭资源税在运行过程中依然存在问题。一、煤炭资源税征收现状目前现行的资源税是从1994年起开始实行的从量定额征收的办法，对开采应税矿产品和生产盐的单位开始实行“普遍征收、级差调节”的新资源税制，征收范围扩大到所有矿种的所有矿山。不管企业是否赢利普遍征收。资源税采取按产量而非价格或储量进行征收的形式，致使资源税对市场价格不敏感，不能反映市场供求关系带来的价格变动，同时也产生了大量的资源浪费和环境破坏的现象。因此，资源税不能起到环境保护

3、或者引导企业节能减排的作用，不符合我国建设资源节约型社会的目标，也不能弥补企业的外部成本，难以对经济进行调节。另外，资源税额偏低的同时，地方性收费过高，从总体上反而造成了企业沉重的负担。二、煤炭资源税改革的方向在已经初步成型的资源稅改革方案中，业内普遍认为资源税改革的主要方向是：扩大征收范围；征收方式由目前的从量定额计征改为从价计征为主、从量定额计征为辅；对部分稀缺资源采取高稅收政策。新方案的内容可能还涉及提高税额标准和减免税政策等。资源税改革的同时将会对现有涉及资源方面的各项税费进行合并清理。在煤炭价格飞涨的当下，将税收与市场价格挂钩，不仅可以起到推动行业结

4、构调整，经济顺利转型的作用；同时，可以大大增加地方财政收入，从资金、人力投入方面进一步促进煤炭行业的发三、煤炭资源税改革对煤炭企业的影响1.资源税改革加重煤炭企业负担煤炭企业原有税费负担较为沉重，到目前为止，我国执行的涉及煤炭企业的各类税费项目近30项。煤炭企业除缴纳一般性税种外，还要缴纳资源税、矿产资源补偿费、矿业权使用费、煤炭价格调节基金等税费。这样综合税费大大加剧了企业的负担。资源税改革之后，新出台的政策必将进一步加剧煤炭企业的税收负担。从价计征会使煤炭企业的税负飞速增长。另外，增值税提高已经使煤炭企业的税负加重，许多企业尚未将其完全消转，如今资源税又要

5、从价征收，沉重的税负致使煤炭企业经营更加困难。1.资源稅改革牵扯到多方利益冲突煤炭行业与发电、钢铁、铝等行业有着密切的联系；另外，煤炭资源分布广。涉及利益群体多。所以，对煤炭行业来说更易引起各方利益的冲突。资源税改革有可能会激发多方的矛盾，从而增加征管的成本。征管单位有可能要投入更多的成本来限制被征管方偷逃税款的行为。煤炭企业为了转嫁较高的税收负担势必会“采富弃贫”或者进行前转。若煤炭企业通过对价格的调整进行转嫁，其下游企业会面临比较高的成本压力。如若煤炭企业难以通过提价的方式转嫁税负，就只好内部消转。内部的消转需要通过企业提升技术含量、压缩成本等方式来实现。

6、其中压缩成本这一项会涉及企业员工的工资和福利问题。2.资源税改革会削弱企业财务能力煤炭企业在承担以往的各项税费之外，还需要承担增值税和资源税提高带来的额外负担。税负压力给企业的经营现金流带来不利的影响，减少了企业的营运资金。各种因素最终导致煤炭企业扩大再生产能力大大减弱，也使得企业再投资减少。煤炭行业的投资回报率会下降，那么按照资本流动的规律，逐利的资本会流向投资回报率更高的行业，因此，相关的投资就会减少。煤炭行业的融资受到限制。1.资源税改革会对收入分配产生影响对初次分配的影响主要通过企业提高产品价格来实现。对再分配的影响主要通过政府征税后的分配来实现。企业

7、提升产品价格而非自身消转，企业职工的工资和福利就不会降低，而煤炭企业下游企业的成本会提高，然而，下游企业也会通过价格转嫁税负，结果会推高消费品的价格，最终的消费者便成为税负的真正归宿；而政府在再分配中利用转移支付或补贴的形式鼓励需要大力扶持的产业的发展，通过政府再分配，煤炭企业的一部分收入就转移到了需扶持的产业的手中。四、煤炭企业对于资源税改革的应对措施资源税改革对煤炭企业是把双刃剑，资源税改革会加大企业的税收负担是毋庸置疑的。因此，煤炭企业必须及时做好应对措施，实现煤炭工业健康可持续性发1.提高资源回采率煤炭资源的不可再生性和易消耗性决定了其稀缺性。在有限的

8、开采区域内，煤炭企业要想获得更大的产出