会计信息失真与会计信息产权界定

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1、会计信息失真与会计信息产权界定　　会计信息失真是指会计信息的形成与提供违背了客观的真实性原则，下面是小编搜集整理的会计信息失真问题探究的论文范文，欢迎阅读参考。　　前言　　会计信息的基本特征之一就是同时为利益对立双方所使用，但是会计信息可能是由利益对立集团的一方或其代理人编制，这样信息不对称现象就出现了。从信息经济学角度看，会计信息作为一种特殊的商品，由于其稀缺的特点，所以在其生成、传递和使用过程中不可避免地存在着交易双方及复杂的交易关系，交易双方可能的利益冲突导致了高额的交易费用。为了降低交易费用，提高交易效率，减少会计信息交换中的外部性和各种可能的利益冲突，客观上要求采用一定的规则来

2、解决这些问题，这样会计信息的产权问题研究就具有十分现实的意义。　　一、会计信息失真的主要表现及其危害　　所谓产权，是指使自己或他人受益或受损的权利(H.Demsetz，1967)，会计信息的交换实质上是一种权利的交换。会计信息产权问题研究的中心论题就是：如何通过界定、变更和重新安排会计信息提供中的产权结构，降低和消除会计信息市场机制运行的社会费用，提高会计信息市场运行的效率，以达到改善资源配置的效果。　　会计信息失真是指会计信息的形成与提供违背了客观的真实性原则，不能真实反映会计主体的财务状况和经营成果。会计信息失真的主要表现有：数据不实，事项不真，收入、成本、费用、资产失真，虚假会计报

3、告，虚假审计报告等。会计信息失真对企业和社会存在较大的危害，主要表现在：　　(1)会计信息失真传递错误信息，误导国家和企业的决策，扰乱市场资源配置。从微观角度看，会计信息的影响渗透于企业生产经营活动的全过程，失真的会计信息必然影响企业融资、投资和生产经营的决策，继而严重损害企业形象，降低企业在投资者、债权人和消费者心目中的地位，威胁企业的生存。从宏观角度看，失真的会计信息，不能真实反映国民经济运行中的实际情况，可能引起一系列决策失误，社会资源得不到有效配置，使市场经济失去活力，甚至带来严重的社会经济问题。　　(2)会计信息失真扰乱经济秩序，助长腐败行为，诱发经济犯罪。通过做假账，使得某些

4、违法违规的行为表面合法化，由此助长了行贿受贿、侵占公款公物、化公为私、贪污腐败等现象的发生，给社会主义市场经济的建设、发展造成严重的危害。　　(3)会计信息失真影响和破坏了国家经济政策和宏观调控措施的执行，削弱了国家财经法规的权威性，一定程度上是对国家财经法纪的践踏。　　(4)会计信息失真影响了会计人员的责任心和使命感，也影响了会计人员的职业道德，极大地破坏了会计队伍自身形象。　　二、会计信息产权的界定　　1、会计信息的提供方主体　　单从会计信息的生成来看，仿佛其供方主体就是会计人员。但是，切莫忘记会计信息的作用之一就是反映管理当局的经营绩效，用以解除管理当局的受托责任，而会计人员在会计

5、信息生成的过程中扮演的应是独立于委托方和管理当局(受托方)的中立角色。同时由于管理人员努力程度的不可观测性，所以会计信息反映的相关指标就成为委托方评价其经营业绩的主要尺度。这些特点决定了管理当局比会计人员更关注会计信息所反映的内容和结果，也必然会参与乃至干涉会计信息的生成和传递。由于会计人员可能受到管理阶层不同程度的干预，甚至在会计信息生成的过程中左右会计人员，因而将会计信息提供的主体定位于管理阶层比定位于会计人员更合理。这一点在西方研究会计准则的实证文献中屡有涉及，如-merman在《确定会计准则的实证理论导论》一文中就将理解管理阶层的动机作为准则确定的实证理论的前提(merman，1

6、978)。另外在进行会计政策的选择时，实证会计文献认为会计选择的主体是管理阶层而非会计人员(merman，1986)。事实上，将管理阶层而不是会计人员作为会计信息提供的主体，也可以从另一个侧面得到证明：(1)对公司的财务报告审计而言，尽管由注册会计师提供审计意见，但审计委托书中要求公司的管理阶层(而不是会计人员)必须对财务报告的真实性负责;(2)从国外审计案例的分析看，一旦审计失败，如果不是由于审计人员的重大过失，那么最终对会计信息失真承担责任的正是管理阶层。　　2、会计信息的需求方主体　　所有权和经营权的分离形成了会计信息的供求关系。对会计信息的需求可以粗略地分为两类：一是对股票不公开

7、上市交易的有限责任公司会计信息的需求，二是对股票公开上市的股份有限责任公司会计信息的需求。在第一种情况下，会计信息的需求方较易辨明，一般是少数债权人和股东，他们同时也是会计信息需求的主体(目前大多数国有企业就属于这种情况，国家作为最大的股东理所当然地成为会计信息需求的主体)，会计信息只在这些少数债权人和股东之间传播，其他人不能也无权得到这些信息。在这种情况下，会计信息可认为是一种私益物品(PrivateGoods)，充其量也只能算作