浅论计算机审计面临的问题及发展要求

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1、浅论计算机审计面临的问题及发展要求摘　要：计算机审计是计算机技术和计算机会计发展的结果，它对审计部门的审计工作产生了重大影响，同时也面临了一些问题。计算机审计并没有改变审计的目标和基本原则，但是改变了达到审计的目标所应用的审计技术和方法，对审计工作提出了新的发展要求。　　关键词：审计；会计管理系统；信息化；计算机应用　　知识经济和信息技术的高速发展，推动全球进入了信息社会时代。这个时代的显著特征之一就是：IT技术被广泛应用于社会的各个领域，成为社会发展的重要支柱。我国非常重视审计工作应用高新技术，开展网上远程审计和经营风险预警建设。计算

2、机审计对审计部门的审计工作产生了重大影响。　　1　计算机已在会计系统中广泛应用，使审计对象发生变化　　计算机在会计信息系统中的广泛应用，不仅可以节省人力和时间，更重要的是可以提高信息管理的质量和工作效率，从而使企业更有效地改进经营管理，提高经济效益。计算机具有运算速度快、精确度高、记忆性强、大容量存储、逻辑判断等智能化功能，已在业务信息系处理最为普遍的计算机会计处理系统中得到普及，全面提高了会计业务数据处理的速度、应用范围，计算机会计信息处理智能化的特点，已发展到了无所不能的程度。作为审计对象的计算机会计系统的发展也使审计技术方法发生了

3、重大变革，对计算机会计系统进行手工稽核的方式已很难适应正常的稽核监督机制。对计算机会计系统的稽核要涉及到会计、审计和计算机。因此对计算机会计系统的电子数据处理的审计方法的应用自然就成了一门集会计、审计和计算机网络通讯技术综合一体的边缘学科———计算机审计。计算机审计主要包括两个方面的内容：一是对计算机会计信息系统进行审计，二是计算机辅助审计，即利用计算机作为审计的辅助工作。以查账为主要手段的审计职业遇到了来自计算机技术的挑战，传统审计手段无法或很难揭露电子化条件下的会计信息失真和经济犯罪问题，审计效率和审计质量面临巨大挑战。　　2　计算

4、机审计面临的问题　　2.1　肉眼可见的审计线索减少　　在手工会计系统中，审计人员利用书面资料能够从原始业务开始，追踪到报表中的各项参数，并通过这些审计线索来检查和确定这些参数是否正确地反映了被审计单位的经业务，检查其财务活动的合法性、合规性和有效性。但是，在计算机会计管理系统中，原先审计所必须审查的大量书面资料都是在电子介质中存储，肉眼可见的审计线索减少。虽然，管理部门从管理的需要出发，仍然要保留一部分肉眼可见的审计线索，但这些有限的审计线索，无论在形式上还是在内容上都与手工系统情况下有很大的不同。有时，审计师为了测试的需要，必须通知被

5、审单位准备提供所需的打印资料。这样做虽然可以增加审计线索，便于审计工作，但是会让被审单位事先了解到审计师抽查的领域。　　2.2　计算机会计管理方面的缺陷和不足　　一般来讲，手工会计系统是很容易加以改变的。但是，计算机会计管理系统的建立一般都经过了长时间的计划和投入了大量资金，一经投入使用，就很难改变其系统内容；即使要改变，也必须付出昂贵的代价。另外，由于计算机会计管理系统经常是由不太懂会计、财务业务的专业人员设计、操作和管理的，他们对于会计管理系统必要的控制并不了解；而一些具有会计、财务经验的会计师又不懂计算机专业知识，这就容易造成计算

6、机会计管理系统在设计方面的严重缺陷和使用过程中管理方面的不足。　　2.3　计算机会计核算过程不直观　　由于计算机有自动转换处理数据的功能，这种功能往往只是程序设计人员和系统操作人员知道，审计人员一般是不得而知的，因此，要审查企业经济业务的处理是否合法、合理、有效，就不能不对计算机会计管理系统的程序进行审查。这种审查内容在传统审计中是根本不存在的，这就给审计工作带来很大不便。　　2.4　内部控制的方法不严密　　计算机会计的实施，一般偏重于为会计工作提供方便，至于如何控制错误则重视不够。计算机在控制弊端方面还需要进行很好的研究，尤其是计算机

7、所存储的数据资料通过操作人员的处理可以毫不留痕迹地消除或修改，这一点对审计人员来说是至关重要的。计算机数据文件和程序更容易被擅自更改；在磁盘中存储的资料很容易被毁损；保密资料很可能被轻易地泄露等等。事实证明，如果计算机会计系统的内部控制有漏洞，就会造成比手工会计系统更为严重的失误和损失。　　3　计算机审计的发展要求　　审计对象的信息化，客观上要求审计部门的审计方式必须及时做出相应的调整，提高审计信息化水平和普及程度。　　3.1　对审计人员的要求　　实现计算机会计管理系统以后，由于计算机会计管理系统的环境比手工系统更为复杂，审计对象也更多

8、和更复杂，审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对计算机会计管理系统开展审计工作的。因此，审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能，熟悉有关的政策、法令依据以及其他的审计依据外，还应掌握大