本科班成本管理第8章

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1、第八章物流成本分析【学习目标】1.掌握物流成本分析的概念及方法。2.了解利润表、现金流量表、资产负债表。3.掌握物流企业财务绩效评估指标体系。4.了解杜邦分析法。物流成本分析的概念物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指标等进行比较，以了解物流成本指标变动情况及原因，并分清相关部门的责任。一、财务分析的方法（一）指标对比法实际指标与计划指标对比、本期实际指标与前期实际指标对比、本期实际指标与同行业先进水平对比。（二）因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素

2、，分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。设物流成本指标N是由A、B、C三因素乘积所组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下：计划成本:N1=A1XB1XC1实际成本:N2=A2XB2XC2差异额：G=N2-N1计算程序是：计划指标：A1XB1XC1=N1第一次替换：A2XB1XC1=N3，N3-N1=A变动的影响第二次替换：A2XB2XC1=N4，N4-N3=B变动的影响第三次替换：A2XB2XC2=N2，N2-N4=C变动的影响以上三个因素变动影响的总和为：（N3-N1）+（N4-N3）+（N2-N4）=G从上式可知，三个因素变动

3、的差异之和与前面计算的实际物流成本与计划成本的总差异额是相等的。例：已知有关资料如下表所示，采用因素分析法分析各因素的影响值。指标计量单位计划数实际数日历日数日3030车辆工作率%9085平均车日行程公里400450载运系数----44.4单车月产量吨公里4320050490单车月产量=日历日数X车辆工作率X平均车日行程X载运系数计划与实际差异额：43200-50490=-7290车辆工作率影响值：30X（90%-85%）X400X4=2400平均车日行程影响值：30X85%X（400-450）X4=-5100载运系数影响值：30X85%X4

4、50X（4-4.4）=-4590综合：2400-5100-4590=-7290应用因素分析法要注意排列顺序，顺序不同，影响值不同。排列顺序一般应符合综合指标与各个因素之间的逻辑关系。二、物流企业的财务绩效评估指标体系（一）三大财务报表1.利润表利润表也称收益表或损益表，是反映企业在一定期间经营成果的报表。利润表除反映企业收入、成本费用和利润外；还要反映投资的净收益、营业外收支等情况。根据利润表，可以了解企业的经营成果；通过对利润表各基础数据的对比分析，有助于了解收入、费用和利润之间的消长趋势，发现经营中存在的问题，以便改善经营管理。利润简表项

5、目本年数上年数一、主营业务收入二、主营业务利润三、营业利润四、利润总额五、净利润2.现金流量表现金流量表是用以反映当前现金的用途及动态的报表。其计算公式为：现金变动金额=现金收入－现金支出。现金收入包括营销收入、企业内部现金收入、借款和股东投资等其他来源资金；现金支出包括分派给所有者的现金股利、偿还债务、投资资本支出等。现金流量简表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量--------------------二、投资活动产生的现金流量-------------------三、筹资活动产生的现金流量--------------四、汇率变动对现金

6、的影响--------------五、现金及现金等价物净增加额--------------------------3.资产负债表资产负债表，也称财务状况表，是反映企业在一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。资产负债表可以反映企业的资产、负债和所有者权益的状况。总之，通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考。

7、资产按流动性分为流动资产（货币资金、应收账款、存货等）、非流动资产（固定资产、无形资产等）。负债按其流动性（偿还期长短）分为流动负债（短期借款、应付账款、应付票据等）、非流动负债（长期借款、长期应付款等）。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益所有者权益的特点：（1）没有约定的偿还期。（2）是一种剩余权益。（3）所有者有权参与企业的收益分配与经营管理。所有者权益主要包括：实收资本（投资者投资）、资本公积（投资者投资超出其在企业注册资本或股本中所占份额，即资本溢价）、盈余公积（指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金）、未分配利

8、润（指经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后的余额。资产负债简表项目期初数期末数项目期初数期末数流动资产：流动负债---------------------