浅谈财务预测对纳税筹划的影响

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1、浅谈财务预测对纳税筹划的影响摘要：纳税筹划是降低纳税人税收负担的有效途径，但是，纳税人在进行筹划活动的时候，一定要先做出准确的财务预测，例如对物价走势的预测、对利润的预测，对汇率的预测、对销售（营业）净收入的预测等等。只有预测准确，纳税人的筹划活动才能达到目的，而如果预测失误，纳税人的筹划活动不但不能降低税收负担，反而会加重负担。关键词：预测存货计价预缴所得税汇率近些年，纳税筹划日益受到广大纳税人的重视，纳税人纷纷运用各种手段和方法，以期降低税收负担。但是，许多纳税筹划的方法真正能够实现降低税收负担的目的，是建立在准确的财务预测基础之上。也就是说，如果预测正确，目的可以实现，但是如果预测失

2、误，不仅不能达到减轻税收负担的目的，反而会加重税收负担，起到相反的作用。一、关于物价的预测根据我国现行企业所得税法规定，纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。各项存货的发出和领用的成本计价方法，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等任意一种。选择那一种计价方法是非常关键的，对纳税人的应纳税所得额和应纳税额具有直接影响，纳税人可以根据实际情况，灵活运用存货计价方法来进行纳税筹划。一般情况下，在材料价格不断上升的情况下，采用后进先出法，当期成本就高，因此采用后进先出法对纳税人有利；当材料价格不断下降时，则采用先进先出法对纳税人有利。但是，我国税法规定，纳税人采用的存货计价

3、方法一经确定，不得随意改变，如需变动的应在下一个年度开始前报请主管税务机关批准。因此，对存货未来价格走向的预测是非常关键的，如果预测正确，则可以达到预期的效果，如果预测失误，结果就会加重税收负担。例如，某企业预测2004年度材料价格将上升，决定采用后进先出法。2004年该企业的存货购货情况如下：1月10日，购货50000件，单价每件10元，5月10日，购货40000件，单价每件12元，8月10日，购货60000件，单价每件14元。年底实现销售12万件，每件销售价格为20元，其他成本每件3元。由于预测准确，采用后进先出法后，企业销货收入=120000×20=240000元，销货成本=6000

4、00×14+40000×12+20000×10=1520000元，其他成本120000×3=360000元。利润=520000元，交纳企业所得税520000×33%=171600元。如果采取先进先出法，则该企业销货收入2400000元，销货成本=50000×10+40000×12+30000×14=1400000，其他成本360000元。利润为640000，交纳企业所得税为640000×33%=211200。结果采用后进先出法比采用先进先出法少纳税39600元。但是如果预测错误，材料价格不升反而下降，假如三次购货的价格分别为每件10元、8元、6元，由于该企业已经采取了后进先出法，不能改变，

5、企业销货收入仍然为2400000元,销货成本=60000×6+40000×8+20000×10=880000,其他成本为360000元，利润=1160000元，交纳企业所得税116000×33%=382800元。如果采用先进先出法，销货收入2400000元，销货成本=50000×10+40000×8+30000×6=1000000元，其他成本=360000元，利润为1040000元，交纳企业所得税1040000×33%=343200元，结果多纳税39600元。二、关于利润的预测预缴所得税方式的选择。我国企业所得税采取的是“按年计算，按季或月预缴，年终汇算清缴，多退少补”的征收方式。企业所得

6、税的年终汇算清缴，在年终后4个月内进行，少缴的所得税款，应在下一年度内补缴，多预缴的所得税款，可以在下一年抵缴。预缴的方法有两种方式可以选择，一种方式是：按照纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴；第二种方式是：按实际数预缴有困难的，可以按照上一年度应纳税所得额的十二分之一，或四分之一预缴。税法规定，一旦预缴方式确定，不得随意改变。考虑货币的时间价值和机会成本，作为纳税人应实现“少补”的目的，而非“多退”。从纳税筹划角度看，当企业预测本年度的应纳税所得额比去年高的时候，应该选择第二种方式进行预缴，如果预测本年度的应纳税所得额比去年低，应该选择第一种方式预缴。因此，如果预测错误，而选择了错误的方

7、式预缴所得税，对企业的损失是很大的。例如，假设某企业2005实现税前利润120万元，如果预测2006年企业将实现税前利润160万元，这样，企业应该采取第二种方式预缴企业所得税，如果采取按季度预缴方式，即每个季度预缴所得税9.9万元，年终汇算清缴，这样在年终4个月内再补缴少缴的企业所得税13.2万元。但是如果预测错误，即2006年实际实现的税前利润为104万元，而企业由于已经采取了第二种方式预缴企业所得税，而且不能随意改变