网络贸易与税收对策的探讨论文

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1、网络贸易与税收对策的探讨论文.freelODEM（调制解调器）、一部电话，任何一个公司都可以利用其在避税国设立的网站与国外企业进行商务洽谈和贸易，形成一个税法规定的经营地，而仅把国内作为一个存货仓库。随着银行网络化和电子支付系统的日益完善，一些公司已开始利用电子货币在避税地“网络银行”开设资金账户，开展海外投资业务，对税收管辖权的“选择”越来越灵活，加密技术的发展又大大加剧了税务机关掌握纳税人身份或交易信息的难度，无法掌握纳税人或交易数字，很难保证其服从税法，避税与反避税日趋激烈。二、对策建议（一）

2、制定和完善税收政策的出发点。1.坚持税收中性原则。税收政策应在加强征管、防止税收流失的同时不阻碍网上贸易的发展。目前世界上已颁布网上贸易税收政策的政府和权威组织者都强调取消发展电子商务的税收壁垒，坚持税收的中性和公平原则，在考虑电子商务税收政策时，也应以交易的本质内容为基础，而不应考虑交易的形式，避免税收对经济的扭曲，使纳税人的决策取决于市场规则而不是出于对税收因素的考虑。2.坚持便于征收、便于缴纳的原则。税收政策的制定应考虑互联网的技术特征和征收成本，便于税务局征收管理及纳税人的税收履行。3.坚持

3、以居民管辖权与地域管辖权并重的原则。在税收管辖权问题上，要充分考虑我国及广大发展中国家的利益，联合其他发展中国家，应意识到美国作为发达国家提出的以居民管辖权取代地域管辖权的目的是保护其先进的技术输出国的利益。我国作为主要电子贸易输入国，应坚持居民税收管辖权与地域管辖权并重原则，不放弃来源地税收管辖权。4.积极开展国际合作与协调，站在发展中国家的利益上参与国际对话。国际互联网贸易的蓬勃发展促进世界经济全球化、一体化，也使得国际税收协调在国际税收原则、立法、征管、稽查等方面需要紧密的配合，以形成广泛的税

4、收协定网。因此我国应积极参与互联网贸易税收理论研究和政策的制定，并积极参与国际对话。另外，网络贸易是一种无国界的贸易，与传统的商业相比有着全新的特点，它的开放性、无国界性使得一个国家的税务当局很难全面掌握跨国交易的情况，为此各国税务机关只有在互惠互利的原则下密切配合，相互合作，包括国际情况交换、协调税基和税率、协助征管等，才能全面、准确地了解纳税人的交易信息，从而为税收征管和稽查提供翔实、有力的依据。（二）采取有效措施对实行网络贸易的企业加强监管。1.建立备案制度，即要求所有开展网上经营业务的单位与

5、上网有关的电子信息报当地税务机关，便于税务机关监管。2.建立登记和单独核算制度，即要求上网企业将通过网络提供的服务、劳务及产品的销售等业务，单独建账核算，并将上网的资料报送税务机关备案，便于税务机关的管理控制。3.对商务性外汇汇出实行代扣税制度，目前电子商务的发展往往有利于发达国家，而不利于发展中国家，为维护国家权益，可以考虑以境内居民（自然人）汇出外汇用途申报制度，其中属商务性的可由汇出邮局或银行代扣一定比例的税款，从而提高境内居民消费境外商品或劳务的成本，以遏制外国产品可能对国内市场造成的冲击。

6、4.从技术角度探索网络贸易征税的解决方案，联合工商、海关、银行等其他部门，选择条件较为成熟的地方作为试验田，从技术角度探索网络贸易征税的解决方案，如对网上交易如何进行跟踪、监管、征税等进行分析和实验。（三）及早出台相关税收法规，改革完善税制。针对互联网贸易的特性重新界定居民、常设机构、所得来源、商品、劳务、特许权转让等互联网税收概念的内涵和外延，补充现行税法中有关网络银行的定义，改革完善相应的增值税、所得税税收法律，确保建立公平的税收法制环境。（四）建立符合要求的税收征管体系。我国现已全面实行以计算

7、机网络为依托的税收征管模式，网络贸易的出现与发展，对这一征管模式提出了更高的要求。要提高现有的征管能力和效率，首先是加强税务机关自身网络建设，尽早实现与国际互联网全面连接和在网上与银行、海关、网上商业用户的连接，实现真正的网上监控与稽查，并加强与各国税务当局的网上合作，防止税收流失，打击偷逃税；其次是积极推行电子报税制度，纳税人通过网络填写申报表，计算并申报纳税，既便于纳税人申报，也便于税务机关征收和稽核备案。同时实行数字认证和纳税资料备案制。（五）培养面向“网络时代”的税收专业人才。人类社会的每次

8、飞跃，高素质的人才都起着决定性的作用。在“网络经济”时代，税收事业的发展同样离不开德才兼备的优秀人才。税务部门应加大投入，培养一批既精通税收专业知识，又精通外语和计算机网络知识的高素质、应用型的税收专业人才。在培养过程中可以采取“走出去，请进来”的办法，选派拔尖人才到世界上网络贸易及相关税收理论与实践最先进的国家进行深造，以掌握国际最先进的技术和税收动态，并邀请外国有关专家来华讲学，尽快使我国税务公务员队伍的综合素质适应“网络时代”的要求，迎接知识经济对税收的挑战。