《金融危机下的企业计提策略分析》

《《金融危机下的企业计提策略分析》》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、《金融危机下的企业计提策略分析》-->目录目录11.文献综述22.课题背景及开展研究的意义32.1.课题背景32.2.开展研究的意义33.研究内容、预期目标及研究方法43.1.研究内容43.2.预期目标43.3.研究方法44.进度安排4参考文献6指导教师意见71.文献综述金融危机给企业造成了广泛而巨大的负面影响，使许多企业陷入困境，企业资产发生减值，经营业绩下降。由于资产可能发生较大减值，企业会计提较多的减值准备。而由于经营业绩下降，企业也可能计提更多的减值准备进行盈余管理。很多学者对金融危机下资产减

2、值准备的计提以及盈余管理进行了研究。郑芙蓉（2010）认为金融危机下资产减值准备的计提存在以下问题：一是资产减值准备的确认与计量存在主观性，我国新企业会计准则规定，计提资产减值准备要根据可变现净值、可收回金额或未来现金流量现值等数值来确定，只有当低于账面价值时，才予以确认。然而，我国目前资产信息、价格市场机制尚不健全，使资产减值准备的计提缺乏依据，而且没有权威机构对资产减值准备的认定。要合理确认各项资产的上述数值是非常有难度的，在较大程度上是依赖于会计人员的主观判断，存在较大的主观性片面性。这就使得计

3、提资产减值准备成为企业调节利润的手段。二是确认与计量方法可能成为企业调节利润的手段。新会计准则规定流动资产减值后是可以转回的，这就给了企业利用资产减值调节利润的机会。资产减值准备计提反映在利润表，冲减利润，使得盈利的企业可能变为亏损，或者亏损的企业变得更加亏损，降低存货成本，使得企业下一年在低成本的情况下扭亏为盈。三是金融危机时非流动资产大大减值却被忽略。新会计准则规定固定资产、无形资产等非流动资产减值后是不能转回的，一旦计提了减值准备，在该资产的存续期间的影响是一直存在的，因此企业对非流动资产减值准

4、备的计提十分谨慎。金融危机时，资产减值无处不在，非流动资产也在所难逃，然而非流动资产减值准备却游离于部分投资者的视野之外，不予确认。孙明芳（2010）探讨了资产减值对上市公司盈余管理的影响。我国相关法规规定，当上市公司连续两年亏损时，该公司股票将会别特别处理（ST），上市公司连续三年亏损时，该公司股票将会被暂停（PT）。上市公司极有可能利用资产减值准备的计提来调节利润。“微利”、“避亏”类上市公司为了不被特殊处理或暂停交易，管理者一般倾向于采用增加或至少不减少收益的减值政策，来达到净利润大于零的目的。

5、“巨亏”公司，为了在第三年扭亏为盈，就会在亏损的第一年计提巨额资产减值准备，为第三年扭亏留下巨大的利润操纵空间。已经亏损一年或两年的上市公司为了“保牌”或“摘帽”，就会在准则允许的范围内利用资产减值政策，要么提较低比例的资产减值准备，要么转回以前年度的资产减值准备，甚至可能通过注销资产减值准备来提高当期收益。盈利的上市公司为了向投资者传递一种业绩逐年增长的信号，就会利用资产减值政策把部分会计盈余递延到以后各期体现，以增强投资者的信心。此外，上市公司的管理者为了短期的经营目标，也可能利用资产减值准备来操

6、纵上市公司的短期收益。我们知道上市公司经营者的年度奖金分红往往跟公司本年的业绩挂钩，所以为了个人利益他们也有可能通过盈余管理来实现一定的财务指标，从而实现个人利益最大化的内在目标。2.课题背景及开展研究的意义2.1.课题背景2008年下半年起，受全球经济危机的影响，中国的企业也受到了很大的冲击，企业经营业绩严重下滑，企业利润也严重下降。利润的降低主要是由两方面引起的，一是市场不景气，营业收入减少，二是企业计提的资产减值准备增多。据中国证券报信息数据中心对367家上市公司的统计，2008年资产减值损失1

7、08.54亿元，比2007年的55.78亿元上升95.33%，仅资产减值就吞噬了11.86%的营业利润。在金融危机大背景下，上市公司纷纷刻意把坏账留给2008年，为2009年雪藏利润。2.2.开展研究的意义资产减值准备的计提直接影响到企业的利润，而资产减值准备的计提又存在很大的主观性和不确定性，企业极有可能通过资产减值准备来调节利润，造成虚假报告，使得会计信息使用者不能依据合理的财务报告而进行决策。因此合理计提资产减值损失，准确披露企业信息十分重要。本文的研究将进一步丰富现有关于盈余管理和资产减值的文

8、献，并可为监管部门提供决策依据。3.研究内容、预期目标及研究方法3.1.研究内容本文以制造业为例研究金融危机下企业计提的资产减值准备与非金融危机时期企业计提的资产减值准备是否有显著差异，以及资产计提的减值准备差异更显著。从而分析在金融危机背景下企业计提资产减值准备到底是出于经营因素的考虑还是因为盈余管理在作祟，或是二者共同作用，各自所占的比重为多少。3.2.预期目标本文通过SPSS工具，对金融危机前后企业计提资产减值准备的数据进行回归分析，得出数据之间的