企财二正文(雪)

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1、企业会计信息化对企业内控的影响及对策研究【内容摘要】会计信息化是采用现代信息技术,对传统会计模型进行重构,并在重构的现代会计基础上建立技术与会计高度融合的现代信息系统。内部控制是指企业为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，对企业经营管理及其活动过程进行检查、约束和调节的自律系统。在企业信息化管理中，内部控制直接影响企业内部管理的合理性、经济性、效率性；维护资产和资源的安全和完整；影响企业工作的真实性、准确性、可靠性；保证管理决策的贯彻。完善的内部控制体系是现代企业可持续发展的重要管理手段。【关键词】会计信息化内

2、部控制影响与作用会计信息化是采用现代信息技术,对传统会计模型进行重构,并在重构的现代会计基础上建立技术与会计高度融合的现代信息系统。简而言之,是将会计工作与信息技术相结合的会计管理模式。由于计算机加快了会计数据处理的速度,会计部门能随时向企业管理人员提供其所需要的最新会计信息,提高了会计核算的准确性,减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错,但也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题,对企业内部控制制度造成了极大的冲击,比如,会计信息化打破了手工操作时责任控制、分权管理、内部审核、定期核对的内部控制制度;有形记录较手工会…内部控制是现代企业

3、管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称。在企业信息化管理中，内部控制直接影响企业内部管理的合理性、经济性、效率性；维护资产和资源的安全和完整；影响企业工作的真实性、准确性、可靠性；保证管理决策的贯彻。完善的内部控制体系是现代企业可持续发展的重要管理手段。内部控制是指企业为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，对企业经营管理及其活动过程进行检查、约束和调节的自律系统。COSO认为内部控制贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素。我国的大多数乡镇企业、家族式

4、企业甚至有些国有大型企业对系统化的内部控制还比较陌生，很有必要对企业普及内部控制理论，完善企业内部控制体系。1．信息化对企业内部控制各要素的影响-9-1．1对内部控制环境的影响控制环境是对建立和实施企业内部控制具有重要影响的各种要素的总称。控制环境的构成要素是多方面的，主要包括：企业的治理机制、组织结构和权责分派体系、企业管理者的素质、品行和管理哲学、企业文化、人力资源政策和实务等。erm中认为的内部环境与内部控制中的控制环境要素大致相同。信息化将有助于改善企业的治理机制。完善的信息化系统能准确、全面、及时地为董事会和监事会提供履行其监督职

5、能的信息，同时，良好的信息系统能够使得小股东以较低成本（网络方式）参加股东大会维护自己的权益。信息化为内外部治理机制的完善提供了便利，而良好的治理机制将为内部控制提供良好的基础。由于信息化的高效率，企业的组织结构将趋于扁平化，内部控制的组织层次将会减少。这对信息系统下权限划分要求更为严格。因为信息化条件下企业生产经营将更为依赖信息系统。而在信息系统下，利用信息从事非法活动等与信息技术相关的风险大大增加，企业潜在损失风险也相应增加。同时，这也要求企业通过良好的人力资源政策，对员工进行激励和约束，提高员工的整体素质和道德。信息技术的应用也使得管

6、理者能获取的信息量倍增，那么如何在纷繁复杂的信息中，抓住重点，及时做出决策，这便对管理者也提出了更高的要求。此外，信息化也必然对企业的管理哲学和企业文化产生一定的影响。因此，如何加强对信息系统的内部控制，利用良好的管理手段和技术方式，去降低信息化所带来的风险，为内部控制提供一个优良的环境基础，将是十分重要的。1．2对目标设定的影响内部控制是一个人为制造的系统，而设定目标是任何一个人造系统的首要环节。coso报告提出了内部控制“营运效率与效果、财务报告的可靠性和遵循相关法令”的三大目标。企业信息化虽对企业产生深远的影响，但并未改变其总体目标，

7、只是在各项内控活动内容和具体目标范围上会有所拓展。在信息化条件下，营运的效率及效果目标则不能仅要求企业以利润最大化为目标，追求有形价值的增加，信息资源等无形财富也应该成为企业价值的一部分。因此，创造知识、积累商誉、保护环境等也将对企业产生重大影响。在财务报告的可靠性方面，信息化条件下企业提供的信息不能再局限于财务报告，为满足企业内外各信息使用者的信息需求，在信息披露类型上应该有所扩展。　增加报告的类型这一要求，实质上就是面对信息化条件下各界所做出的回应。信息化条件下，企业内部控制对相关法令的遵循性提供合理保证仍是其目标之一。但较之于传统方式

8、下，国家各项法律、法规、制度将趋于完善，企业需要遵循的法规也更为广泛（包括信息技术、信息系统方面的规定等），企业对相关法规的遵循性在信息化条件下将更为重要。1．3对风险管理诸要素