关于内部审计在铁路跨越式发展中作用的思考

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4、论体系和明确、具体的发展目标和任务。要实现这一宏伟的系统工程，全路各级各部分、每一个职工都必须牢牢围绕这一中心任务尽职尽责、尽心尽力。铁路内部审计作为内部治理和内部控制的重要部分，在铁路跨越式发展中必须充分发挥其独特的监视、保障和促进作用，为铁路跨越式发展做出贡献。1、通过对铁路跨越式发展所需资金筹集和使用过程的审计，保障铁路跨越式发展资金筹集和使用的经济、安全和高效铁路跨越式发展需要大量的资金。这些资金一方面由国家投进，另一方面需要向国内外金融机构和社会公众筹集。筹资过程及筹资结构是否公道，国家投进和向金融机构及社会公众筹集的资金是否得到安全、有效的

5、使用，必须进行全过程的监视。这一监视的责任，首先要由全路的内部审计机构和审计职员来履行。在资金的筹集过程中，内部审计机构对财务部分提出的筹资方案应进行评价，对资金结构是否公道、资金本钱是否经济，应提出审计意见；对筹资程序的合规、正当性，各筹资对象间是否公平竞争，是否有舞弊行为等，要进行审计监视。通过对筹资过程的评价和监视，保障所筹资金的结构公道、本钱经济。在资金的使用过程中，内部审计首先要监视铁路跨越式发展资金是否用于路网建设和技术装备的采购，有无挪作它用。其次要监视对路网建设和技术装备采购资金的使用过程，是否按工程进度、采购合同等适时拨付，是否有提前

6、、逾额或延迟拨款题目；是否有截留、挪用铁路跨越式发展资金题目；是否有虚列、挤列工程本钱、虚报投资完成题目；是否有隐瞒、转移工程收进、工程结余等题目。通过对铁路跨越式发展资金使用过程的监视，保障铁路跨越式发展资金被合规、正当、安全、经济和高效的使用。2、通过对铁路跨越式发展建设项目的全过程审计，加强建设治理，规范建设行为铁路跨越式发展的一个主要目标和任务就是运输能力的快速扩充，使运输能力紧张的状况从根本上得到改变，形成覆盖全国的快速客运网络和大能力货运网络，使运输能力适应国民经济和社会发展需要。要实现和完成这样的目标和任务，必定要进行大量的路网建设和改造

7、。在路网建设和改造的过程中，必须有相对独立、超脱的内审部分对工程建设的各个环节进行适时的监视与评价。2.1、对建设项目预备阶段的审计建设项目预备阶段要重点审计建设项目的各项建设程序是否合规、正当，项目建议书、可行性研究报告、初步设计文件等是否规范，内容是否完整；审批权限是否合规，有无将工程化整为零、越权审批题目；初步设计单位的资质是否合规，初步设计的标准是否适用，资料是否正确、完整；概算编制是否合规，依据是否适用；资金来源是否正确、到位等等。通过对建设项目预备阶段的审计，保障建设项目的顺利进行。2.2、对建设项目招投标的审计对建设项目招投标审计，主要针

8、对标底的编制依据是否正确，内容是否完整；招投标程序是否符合国家和铁道部的有关规定，投标单位的资