银行信贷管理中财务报表分析的运用

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1、银行信贷管理中财务报表分析的运用　　商业银行应对企业财务报表中存在的异常情况进行关注，通过这些异常关注可以确定客户企业是否存在着虚假财务报表方面的问题，下面是小编搜集整理的银行信贷管理中财务报表分析的论文范文，供大家阅读参考。　　从现有商业银行的信贷管理情况来看，银行的信贷工作人员对财务报表和商业银行经营实质之间存在的内在联系了解的并不多，信贷工作人员在财务报表分析方面通常比较片面与主观，在商业银行信贷风险的管控上，形式重于实质，进而对商业银行信贷资产风险管理有着不良的影响。因而，本文对财务报表分析在银行信贷管理中的应用进行深入的研究与分

2、析。　　一、财务报表分析法在银行信贷管理中的应用要点　　商业银行在信贷管理中应用财务报表分析主要关注的要点包括对重点项目的关注，对短期内变动较大的财务项目的关注、对财务项目真实性的关注以及对财务报表中存在的异常情况的关注等诸多内容[1].以重点项目的关注为例，商业银行应对企业近三年及报告期企业资产、企业负债、企业所有者权益以及企业现金流量等主要项目进行分析。按商业银行信贷管理中所规定程序与方法进行尽职调查和审查，分析的内容包括对企业的应收账款、存货、其他应收款以及净利润等等。如对短期内企业变动较大的财务项目进行分析，要明确出现变动的原因，

3、对存在疑问的应向企业予以调查、核实、取得与此相关的说明，进而判断企业的财务核算是否能够确保应有的真实性与正确性[2].如对资产负债表应侧重关注企业是否存在虚增资产以及少计负债等方面的情况，损益表侧重关注企业是否存在虚增收入以及少计成本费用等方面的情况，现金流量表则侧重关注企业是否存在由于人为因素所导致企业现金净流量方面的变化[3].　　商业银行应对企业财务报表中存在的异常情况进行关注，通过这些异常关注可以确定客户企业是否存在着虚假财务报表方面的问题。要对企业财务报表数据上存在的财务比率突然优秀、财务比率极端良好以及利润表变化存在异常等方面

4、的情况进行识别。除此以外财务报表分析时还应关注企业财务制度等与商业银行信贷管理相关的其它问题。还应注意剔除季节性收购等偶然因素对企业现金流量的影响[4].值得注意的是，当企业应付款项出现大幅增加时，其可能事反映出企业的经营性净现金流良好，同时还应对企业的应付款项进行分析，进而确定企业是否存在拖欠货款或者把其他借入款项列入到企业应付款项核算等方面的情况。　　二、构建商业银行信贷风险评价模型　　为了对财务报表分析在银行信贷管理中的应用进行研究，本文从实例的层面对财务报表的应用进行分析。首先应确定JT商业银行的信贷风险评价模型的构建，具体包括银

5、行信贷贷前调查阶段、银行信贷贷时审查阶段以及银行信贷贷后检查阶段三个阶段。在银行信贷贷前调查阶段进行信贷风险管理财务报表分析之前，银行的信贷人员应对财务报表进行严格的审查，这也是在JT商业银行信贷管理中应用有效财务报表分析的重要一步，主要是对企业的财务常规性、真实性以及规范性进行审查，其中关键点是对企业财务的真实性进行审查。在贷时审查阶段，则主要关注的是审批前提是否成立;企业的信用状况、主体与业务资格、财务状况、人事和法律状况是否有重大变化以及操作程序是否正确，各级审批是否越权等方面的。企业的财务状况和现金流量构成企业的第一还款来源，而信

6、用支持为第二还款来源，非财务因素虽不构成直接还款来源，但会影响企业的还款能力。在贷后检查阶段，贷款人对借款人执行借款合同情况及借款人的经营情况进行追踪调查和检查[5].JT商业银行的信贷人员要监督贷款资金的使用情况，严格把好贷款支付关，严防抽逃或者挪用。　　三、财务报表分析在银行信贷管理中的应用实例分析　　1.案例分析选取的企业为JT商业银行的一家法人客户，DG公司作为化工企业。该公司成立于2009年，由五个自然人股东投资设立，注册资本9900万元，主要经营范围为岩盐开采、精制盐生产、盐化工系列产品开发、生产、销售。该企业2014年底在J

7、T商业银行已有限1.4亿元的贷款余额，2014年申请1.9亿元的授信额度。JT商业银行以商业银行信贷风险评价模型为基础对DG公司的财务报表进行审查，该商业银行的信贷工作人员对DG公司财务报表的审查工作完成得出的结论是企业近三年的财务报表内容上完整，财务报表的格式正规，且企业的财务报表都经过注册会计师的审计[6].注册会计师对DG公司出具了的审计报告也无保留意见。DG公司所适用的会计核算制度符合科学性的要求;DG公司的报表编制手续与编制程序符合JT商业银行的要求;DG公司的财务报表内容完整;财务报表中所涉及的各个项目数据小计、合计、总计正确

8、等等。简而言之，JT商业银行可以认为DG公司的财务报表公允可靠地反映了企业的实际情况[7].如表1所示。　　从表1该公司重点项目财务报表分析可以看出，该财务报表可以反映该企业的情况，除此以外，