国地税联合纳税人学校培训纳税信用评价

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1、国地税联合纳税人学校培训——纳税信用评价管理主要内容纳税信用评价概述01纳税信用等级介绍02纳税信用评价应用03纳税信用评价概述（一）纳税信用评价含义（二）纳税信用评价周期（三）纳税信用适用范围纳税信用评价是指税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法（试行）》和《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价。政策依据：国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式（试行）的公告>》国家税务总局2014年第48号公告纳税信用评价含义纳税信用信息包括哪些方面？第一部分历史信用信息第二部分内部税务

2、信息第三部分外部信用信息纳税信用评价含义纳税信用评价周期是指一个纳税年度，“纳税年度”为公历年度。1月1日-12月31日纳税信用评价周期已办理税务登记含“三证合一”，从事生产经营并适用查账征收的独立核算的企业、个人独资企业和个人合伙企业。查账征收，它指的是企业所得税征收的方式为查账征收，以及个人独资企业和个人合伙企业当中的个人所得税的征收方式为查账征收。纳税信用评价范围2本评价年度里面，没有生产经营业务收入的1纳入我们信用评价管理的时间不满一个评价年度的4被审计、财政部门依法查出税收违法行为而且我们的税务机关正在依法处理，尚未办结的纳税人因为涉嫌税收违法被立案查

3、处未结案的纳税人在评价年度里面申请过了行政复议或提起了行政诉讼尚未结案的纳税信用评价缺失情况纳税信用等级介绍（一）纳税信用评价方式（二）纳税信用等级介绍（三）纳税信用特殊说明1直接评级的方式，适用于较为严重的情况2年度评价得分的方式，采用的是扣分的方式纳税人在评价年度里面经常性指标和非经常性指标都是齐全的话，那么他是从100分开始起评的；纳税人的非经常性指标是缺失的状态，那么他是从90分开始起评的。纳税信用评价方式非经常性指标缺失是指，在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查获税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。纳税信用评价方式A9

4、0分以上B70分—90分C40分—70分纳税信用评价等级D小于40分或直接判级实际生产、经营期不满3年的上一个评价年度纳税信用评价结果为D级的非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的特殊情况——不能判定为A级存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的存在前面的一些行为，他虽然没有构成犯罪，但是偷逃税的金额达到10万元以上，且占各税种应纳税总额10%以上，都有可能被直接判为D级。在规定期

5、限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴少缴税款的提供虚假申报材料享受优惠政策的骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；有非正常户记录或者由非正常直接责任人员注册登记或者负责经营的由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。特殊情况——直接判为D级纳税信用评价应用（一）纳税信用注意事项（二）纳税信用等级运用（三）纳税信用等级获取

6、（四）纳税信用补评复评1未按规定申报2发票损毁、丢失3少缴税款注意事项——常见扣分事项未按规定期限纳税申报或代扣代缴的，每次扣5分。未按照规定保管纸质发票并造成发票损毁或遗失的，主管税务机关根据税务管理系统中的违法违章记录按每次扣3分，擅自损毁发票每次扣11分。纳税人在办理纳税申报后未及时缴纳税款或延期缴纳税款的期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款在5万元以上（含5万元）扣11分，在5万元以下的扣3分。4未按期抄报税5为按规定期限报送财务报表注意事项——常见扣分事项逾期抄报或未抄报税的行为。按期限的月份计算次数每次扣5分。结存发票分局作失控处理，企业作废处

7、理，出具调查报告报批，处以罚款。逾期填报和逾期未填报财务报表的，按申报期限、所属期止统计次数（按次计算）每次扣3分。每月或1、4、7、10月的1-15日申报。国地税只需一方报送即可，建议使用地税免费的电子申报软件报送。指标概况01-1一级指标二级指标三级指标扣分标准直接判级01.涉税申报信息0101.按照规定申报纳税010101.未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）5分010102.未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）5分010103.未按规定期限填报财务报表（按次计算）3分010104.评价年度内非正常原因增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报

8、的11分010105.自