7金融资产的定义和分类

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1、第一节金融资产的定义和分类金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。甲公司：乙公司：发行公司债券债券投资（金融负债）（金融资产）发行公司普通股股权投资（权益工具）（金融资产）基本金融工具金融工具衍生(金融)工具衍生工具运用(实例):[例1]国内某上市公司运用衍生工具日本海协基金会交叉货币互换国内某银行国内上市公司互换:公司“愿意”承担美元负债,将日元负债转为美元负债;期间以“固定—固定”利率互换，期末进行本金交换。[例2]中国人民银行—商业银行:货币互换中国人民银行国内十家商业银行

2、[例3]某公司收到国外进口商支付的货款1000万美元,需要将货款结汇成人民币用于国内支出,同时该公司需要采购国外生产设备,并将于6个月后支付1000万美元货款。为规避美元贬值风险,该公司可与银行办理一笔即期对6个月远期的人民币与美元互换业务:即期卖出1000万美元,取得人民币;签订6个月远期合同，按照约定汇率以人民币买入1000万美元。二、金融资产的内容主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。三、本章不涉及的内容或业务四、金融资产和金融负债的分类1、以公允

3、价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2、持有至到期投资3、贷款和应收款项4、可供出售金融资产5、金融资产重分类（1）可供出售金融资产重分类为持有至到期投资（2）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产6、交易性金融负债五、金融资产和金融负债的计量第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、该类金融资产的概述（一）交易性金融资产（二）指定为该类的金融资产二、该类金融资产的会计处理设置账户：•1、取得：•借：交易性金融资产¡ª¡ª成本（公允价值倒计）•借：投资收益（交易费用）•借：应收利息（或应收股利）•贷：银行

4、存款（实际支付的款项）•3、期末公允价值变动：n公允价值＞账面余额的差额•借:交易性金融资产¡ª公允价值变动•贷:公允价值变动损益n公允价值＜账面余额的差额•借:公允价值变动损益•贷:交易性金融资产¡ª公允价值变动•4、处置：n收款、冲账•借:银行存款(实收款项)•借或贷：交易性金融资产¡ª公允价值变动损益•借或贷：投资收益(倒挤)•贷:交易性金融资产¡ª成本n结转公允价值变动损益•借:公允价值变动损益•贷:投资收益课堂练习•20×7年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价值为1500万元，甲公司将其划分为交易性金融资

5、产，支付价款为1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。20×7年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。20×7年6月30日，该股票的市价为1520万元。20×7年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1600万元.•要求：根据上述资料进行相关的会计处理。（1）20×7年3月1日，购入时：借：交易性金融资产—成本15000000　应收股利　　　　　　500000　投资收益　　　　　　100000　贷：银行存款　　　　　15600000（2）20×7年3月

6、15日，收到现金股利：借：银行存款　　　　　　500000贷：应收股利　　　　　　500000（3）20×7年6月30日，公允价值变动损益借：交易性金融资产—公允价值变动　200000贷：公允价值变动损益　　200000（4）20×7年9月15日，出售该股票时：借：银行存款　　　　　16000000贷：交易性金融资产—成本15000000　　　　　　　—公允价值变动　200000投资收益　　　800000同时，借：公允价值变动损益　　200000贷：投资收益　　　　　　　200000•1.下列各项不属于金融资产的是（）

7、。•A.库存现金B.应收账款•C.基金投资D.存货•【正确答案】D　　　　•2关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。•A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类•B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类•C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类•D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类••【正确答案】B•3.20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。另支付相关费用2

8、万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。•A.100B.102C.99D.103•【正确答案】C•4.甲公司以2.55元的价格购入某期限为15年，距到期还有8年的某封闭基金100万份，计划持有至该基金到期，该基金前日净值为3元，购入时折价率15%，该企业下述会计处理正确的是()。•A.划