中西方会计理论体系的比较

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1、中西方会计理论体系的比较【摘要】会计理论体系是由各种理论要素相互联系、相互制约而形成的有机整体。中国会计理论体系有多种表现形式，按其构成要素标志不同，而分为会计理论性质体系、会计理论作用体系、会计理论逻辑体系、会计理论概念体系和会计理论学科体系等。建立现代会计理论体系要依据总体性、结构性、分类性、相关性和实用性等原则。西方会计理论体系的基点是对于会计的认识。通过对中西方会计理论体系的比较研究，揭示其共性即相同的方面和特殊性即不相同的方面，分析原因，以便借鉴、学习和创新发展中国特色的会计理论体系。【关键词】会计理论

2、体系；西方会计理论体系；比较会计理论体系是由各种理论要素相互联系、相互制约而形成的有机整体。会计理论成为体系，是人们在长期实践和研究中，对客观会计规律性的认识。对中西方会计理论体系的研究、认识与运用，对发展会计理论、指导会计工作和发展会计教育等都具有重要的意义。然而，中国的会计理论体系和西方的会计理论体系各具特色，两者相互联系，又相互区别，下面我们就中西方会计理论体系进行比较，进而深入学习和研究会计理论体系。首先介绍中国的会计理论体系。会计理论体系是人们对客观会计事物的全面认识，而中国的会计理论体系更是内容丰富，

3、我们主要以下四个方面对其进行探讨：会计理论的多元性、构建会计理论的原则、构建会计理论体系的逻辑起点、建立现代会计理论体系。　(一)会计理论体系的多元性　　客观的会计是浑然一个整体，需要对它进行分解，从不同方面去剖析，要按体系的要求从不同方面去研究，从而形成不同的体系以揭示其内在的规律性。由此形成了会计理论体系的多元性，会计理论体系有多种表现形式，按其构成要素标志不同，而划分为会计理论性质体系、会计理论作用体系、会计理论逻辑体系、会计理论概念体系和会计理论学科体系等。即为会计理论分别按其内容的性质、作用、逻辑形式、

4、概念形式、科学性质等不同划分相互联系、相互制约的理论要素而形成的有机整体。　　(二)构建会计理论体系的原则主要有以下几点原则：（1）总体性。会计理论体系是指一定会计总体的理论体系。会计总体是一定会计事物构成部分的总和；一定会计事物，是说明在不同条件下的会计事物其会计总体是不相同的；会计事物构成部分的总和，也就是会计事物对象的总和，即会计事物内容的范围，计事物不相同的范围形成的会计总体也是不相同的。（2）.结构性。结构性原则是指按照一定依据确定一定会计总体的会计理论体系的各个构成部分(要素)及其相互关系。为此要确定

5、揭示结构的依据、层次、功能、转换的条件，同时根据研究任务的要求，使研究总体达到最优化，按其规律性的要求，将研究总体结构抽象为标准形态而模型化，以文字描述或数学公式表示研究总体的结构模型。（3）分类性。根据研究的要求，选择会计理论总体的某项外部标志或内部联系为标志(根据)进行分类；分类要相称，划分的类别(分类的子项)之和，必须与被分类的总体(母项)正好相等；划分的各种构成部分(要素)相互之间应该是排斥的，即各构成部分(要素)是相对独立的，各构成部分(要素)之间相互矛盾，没有包容，没有交叉。（4）.相关性。相关性原则

6、是指确定的会计理论总体及其结构要考虑有关的要求。相关的要求主要有：继承会计理论研究的成果，借鉴西方会计理论的成就，反映会计研究新成果。（5）实用性。实用性原则是指按照一定标志划分一定总体的会计理论体系的各个构成部分(要素)是有现实作用的。一定总体会计理论体系划分的各个构成部分(要素)，对于在认识会计理论各要素间的关系，明确会计理论的功能，判断会计理论体系发展的重点的基础上发展会计理论，指导会计工作，发展会计教育等方面都有一定积极作用。　　(三)构建会计理论体系的逻辑起点会计理论体系是有序的，是各种构成部分形成的有

7、机整体，选择好有机整体的开始环节，即会计理论的起点概念或起始理论，是至关重要的。按照会计理论起始理论来选择会计理论性质体系，要遵循如下原则：一是揭示认识的起点。从会计实践的内容来考察，在企业、事业等单位资金的流入和流出活动，表现为各种各样的经济业务，既是会计实践的内容，也是认识的起点。二是反映科学的特点。各种科学的研究任务和内容是不相同的，这种区别在于它各具特点。从会计科学的内容来考察，它区别于其他科学，就在于它的研究内容是资金运动。　　构建会计理论体系的逻辑起点即会计理论的起点概念或起始理论是会计对象理论，以便

8、明确会计对象是会计理论研究的基础，会计理论是围绕会计对象而展开，会计理论体系实际上是反映会计对象运动的体系。会计理论体系的各种要素都是从不同方面来反映会计对象的，或会计对象在各方面得到反映。(1)会计对象的确认——会计基础理论，如会计客体、会计系统、会计本质和会计职能等理论；(2)会计对象的运行——会计应用理论，如会计目标、会计行为、会计方法、会计对象要素、会计信息和会计