“营改增”对小微企业税务筹划的影响研究

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1、“营改增”对小微企业税务筹划的影响研究摘要：近年来，随着我国社会经济的加速发展，国家的税务制度也在不断完善和创新。营改增作为税制改革的重要内容，其推行深刻影响了企业的财务管理及税务筹划。该政策弥补了改革前税制的缺陷，对国家经济发展和企业持续经营都有深刻影响。但由于“营改增”政策实施时间有限，企业的适应程度不足，从而导致了一系列问题。文章以小微企业为例，深入分析该类企业在“营改增”过程中所遇到的问题，如财务人员不与时俱进、发票管理不善等，并且为该类企业在合法范围内通过税务筹划来控制成本提供一些方法和对策，从而促进企

2、业的持续发展。中国2/vie　　关键词：小微企业；税务筹划；营改增；内部控制；第三产业　　近年来，为了适应我国不断加快的市场经济发展速度，我国进行了不断深化的税务改革。营改增作为近期我国税制改革的主要内容，对我国经济发展产生了深远的影响。营改增为小微企业发展创造了一系列有利条件。但小微企业在适应营改增方面还存在着一些问题。本文将以小微企业在营改增进程中存在的一些问题为例，从纳税和管理等方面进行分析其问题所在，并探讨小微企业应采取何种措施来适应营改增所提供的有利条件，为其进行税务筹划提供一些合理的建议和帮助。　　一

3、、税务筹划及“营改增”概述　　（一）“营改增”概述　　近年来，国家进行了以针对各行业的营改增为主要措施的税制改革。税务部门通过这些措施使税务体系更加健全，征税行为更加优化。这些措施将过去部分行业由增值税和营业税并行征收调整为只征收增值税，并针对增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人分别提出了有区别的政策。这改变了过去针对企业收入征收营业税时造成的重复征税的状况，既减轻了企业的税负和经济压力，也为企业的发展创造了更加有利的环境。　　从开展过程来看，其主要经历了以下几个过程。2011年，营改增试点方案开始推行。2012

4、年1月1日，营改增试点工作率先在上海市的交通运输业和部分现代服务业开展。2013年8月，营改增试点范围在全国的交通运输业和部分现代服务�I进行推广。2014年1月，交通运输业随着铁路运输和邮政服务业纳入试点，全面纳入营改增范围。2014年6月，电信业纳入营改增全国试点范围。2016年5月，营改增政策得以正式在全国进行推广。　　营改增对于企业来说既是一种机遇，也是一个挑战。企业在享受营改增带来的诸多益处的同时，也要采取措施加紧适应营改增形势，如调整以往的财务管理模式，督促财务人员深入了解税收政策等，并合理利用税法相

5、关条款帮助企业合法纳税，减轻经济压力。　　（二）税务筹划概述　　税务筹划，是在合理合法的前提下，在纳税行为发生之前，对经营活动或投资行为等涉及到纳税的事项作出事先安排，以达到减轻税负或递延纳税目标的活动。　　税务筹划在西方国家的研究与实践起步较早，在20世纪的英国较早出现，得到了法律界的认同，逐步得到美澳等国的认同，并在税收判例中得以应用。近年来，随着全球经济的快速发展，税务筹划理论得以飞速发展和传播，日益成为世界各国纳税人和经营者做出理财决策的重要参考。很多企业都采取聘请专家或中介等方式来为其进行纳税筹划。　　

6、该理论于20世纪90年代进入我国，其功能和意义不断为人民所接受。随着近年我国企业数量的迅速增加，其发挥的作用也日趋明显。特别是对于缺少纳税筹划意识的中小企业，税务筹划在其中起着十分重要的作用。税务筹划在我国发展潜力巨大，发展前景广阔，普及税务筹划和将税务筹划理论进行本地化应用成为促进企业持续发展的重要内容。　　（三）小微企业概述　　小微企业是相对于大中型企业的一个概念。其绝大多数具有规模小、开设简易且年销售额低等特点。它在改革开放以后开始出现，在近年来得到飞速发展。其与大中型企业一起，构成了我国的中国特色社会主义

7、市场经济体制。但受限于规模和人员等，也使其在发展过程中存在一些问题。　　从经济发展现状来看，小微企业占我国企业总数的比重大，且是我国城镇化发展的基础和动力。在过去几年内，小微企业为我国国民经济发展和促进就业方面提供了强劲动力。在增值税纳税主体方面，受到销售额和经营规模的限制，其大多属于小规模纳税人。营改增的提出大大减轻了增值税小规模纳税人的税负，具体的原因如税率的普遍降低和税基的变动等。小微企业在营改增的大环境下具有更好的发展条件，会在我国未来经济发展中发挥更大的作用。　　二、小微企业税务筹划所面临的新形势及问题

8、　　（一）企业面临的新形势　　1.营改增减轻了企业的税务负担　　营改增的推行一改过去增值税和营业税双税并行所造成的重复征税状况，并且在多方面减轻了小微企业的税负。对于小微企业而言，其税基由含税销售额转变为不含税销售额，直接从计税方面减轻了税负。其次，小规模纳税人的增值税纳税税率由改革前3%、5%统一规定为3%，使得小微企业纳税额得以下降。　　2.营改增扩展了小微企业的销售