企业内部会计控制制度研究

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1、企业内部会计控制制度研究摘要：加强内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。随着经济环境的不断变化和管理理论的不断发展，企业内部会计控制也必须随之完善和发展。拟对内部会计控制的内涵、必要性、现状及完善的对策进行分析与探讨。　　关键词：内部会计控制；会计信息质量；企业制度建设　　　　1　内部会计控制的内涵　　　　(1)内部会计控制的概念。内部会计控制主要是指企业为了提高会计信息质量，完善公司治理结构，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。　　(2)内部会计控制的目标：①规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整；②堵塞漏洞、消

2、除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全和完整；③确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。　　(3)内部会计控制能否得到有效的执行，关键是看企业能否遵循以下基本原则：一是内部会计控制是否符合国家有关法律法规和基本规范，以及企业的实际情况；二是内部会计控制能否约束企业内部的相关人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力；三是内部会计控制是否涵盖企业内部的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；四是内部会计控制能否保证企业内部的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确

3、保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约和监督；五是内部会计控制是否遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果；六是内部会计控制是否随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。　　　　2　内部会计控制的必要性　　　　(1)转机建制，加强管理的客观需要。在现代企业制度中，要使企业产权关系明晰，保证权责明确、政企分开，就必须建立和完善相应财产物资的核算、监督、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益分配关系。管理要科学就必须建立和完善包括科学的领导制度和组织管理制度在内的企业内部管理制度，其中也必然包括内部财务管理制度，通

4、过加强财务管理，对企业的经营活动进行有效的管理，以确保企业生产经营活动能够协调、有序、高效地运行。更为重要的是，内部会计控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。　　(2)保证会计信息质量的必然要求。内部会计控制对于及时发现和纠正企业的各种错弊现象及不法行为，确保法律法规履行，提高会计信息质量有着特殊的作用。当前我国的企业改革正处于转轨阶段，有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生，扰乱了正常的社会经济秩序。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，提高会计信息的相关性和可靠性，财政部新颁布的《内部会计控制规范》明

5、确要求各单位必须建立健全内部会计控制制度，加强内部会计监督，以保证会计信息的真实性和合法性。　　(3)完善公司治理结构的重要条件。公司治理结构是用以支配若干在企业中有重要利害关系的团体——投资者(股东和贷款人)、经理人员和职工之间的关系，并从这种联盟中实现经济利益。公司治理结构中，信息条件是不可缺少的，如果有通达可靠的信息条件，委托人通过借助利润率等信息指标对代理人的监督和评价的效应就可以提高，对代理人的奖惩依据更为明确，从而使得公司治理结构过程是透明的、客观的，并以较低的成本进行。3　完善企业内部会计控制的对策　　　　(1)建立健全的内部会计控制制度。《会计法》、《内部会计控制规范》对

6、企业建立健全本单位内部会计监督制度的规定和要求，为制定内部会计控制制度指明了方向。各单位应以《会计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，在设计会计制度时，应从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变；从补救为主的控制向以预防为主的控制转变；从事后突击审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变。具体来说就是要明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，做到按章办事，减少人为因素的影响，防范经营风险的发生。　　(2)提高员工尤其是企业负责人的责任意识。企业员工尤其是企业负责人的态度及他们对内部会计控制的管理，事实上在很大程度上决定了企业会计信息的质量。企业负责人应该充分认

7、识到，经济越发展，企业规模越大，内部会计控制就越重要。要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，企业负责人就应该做到以下几点：一要充分认识到内部会计控制在保护资产安全、实现企业经济目标等方面的重要作用，采取有效措施加强内部会计控制的建设；二要带头执行内部会计控制，为内部会计控制的有效实施提供保证；三要切实负起建立、健全和有效实施内部会计控制的责任；四要支持会计及相关人员的工作，保证会计及相关人员依法行使职权。　　(3)建立与完善公司治理结