风险治理视角下的民营企业内部控制研究

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1、风险治理视角下的民营企业内部控制研究摘要:基于风险治理的内部控制正在发展为一种潮流。首先先容了内部控制概念的新发展——基于风险治理下的内部控制,分析了我国民营企业内部控制和风险治理的现状,并进一步提出了从风险控制的角度加强民营企业内部控制的对策。  关键词:内部控制;风险治理;民营企业    近几年来,随着经济的迅速发展,各种经济纠纷、财务舞弊案件不断地发生,如何能够捉住机遇,规避风险,保障企业目标的实现,越来越多地受到企业的重视。也引起了世界各国政府的关注。美国政府为规范上市公司的行为,颁布了萨班斯法案,我国政

2、府各相关主管部分也出台了一系列政策。这些都表明强化企业内部控制,建立完善的风险治理体系,正在成为当代现代企业治理制度的重要组成部分。从当前实际运行情况看,很多民营企业的内部控制问,题有很多缺位的地方。民营企业的内部控制和风险治理与至公司相比仍然存在较大的差距,在不同程度上影响着民营企业的经济效益和长远发展,因此,民营企业应该建立良好的内部控制系统,加强风险治理,及时防范企业运营中的各类风险隐患,以实现企业目标,进步我国民营企业的竞争力,发展国民经济。    1 企业风险治理的内部控制整合框架    所谓内部控制,

3、是指企业为了保证各项业务活动的有效进行,确保资产的安全完整,防止欺诈和舞弊行为,实现经营治理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。2004年COSO发布了《企业风险治理——整合框架》(ERM),拓展了内部控制,更有力、更广泛地关注于企业风险治理这一更加宽泛的领域。它将内部控制框架纳人其中,公司不仅可以借助这个企业风险治理框架来满足他们内部控制的需要,还可以借此转向一个更加全面的风险治理过程。  在企业风险治理整合框架中,风险治理的定义是:企业风险治理是一个过程,它由一个主体的董事会、治理当局和其

4、他职员实施,应用于战略制订并贯串于企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜伏事项、治理风险以使其在该主体的风险容量之内,并为主体目标的实现提供公道保证。  风险治理的内涵是:风险治理是一个包括风险识别、风险衡量、风险控制、效果评价等,能够不断自我完善的过程,是实现结果的一种方式;它是由不同部分不同层次职员共同参与的过程,是一个渗透在风险治理组织日常活动中的过程,因此,风险治理过程应用于单位内部每个层次和部分,治理者不能仅仅从某项业务、某个部分的角度往考虑风险,必须根据风险组合的观点。从贯串整个运行过程的角度看风险。 

5、   2 我国民营企业内部控制和风险治理现状    我国民营企业包括国有和私营两大部分。据统计,截止2006年,我国民营企业已超过380万家,他们创造了59.6%的国内生产总值,上缴利税及出口供货额分别占全国的48.2%和66.3%,提供了78%以上的城镇就业机会,已成为中国经济增长、市场繁荣和扩大就业的重要基础}它的经营发展状况,经济效益的高低,将直接影响到国民经济的发展水平。因此,探讨民营企业的内部控制题目,就是要研究、分析、解决效益和发展中的层层障碍。    2.1 企业治理职员对内部控制和风险治理的熟悉和

6、理解存在偏差  一般企业都建立了内部规章制度,有的企业治理者以为内部控制就是各项工作制度和业务规章的汇总,建立了企业规章制度就即是做好了内部控制。显然有些企业的内部控制制度的建立缺少科学的指导,而且在各项规章制度实施中存在种种题目。一些治理职员风险治理观念淡薄、重经营轻治理。有的甚至以为风险治理仅仅足公司高层的事情,与自己无关。所以要建立一套科学有效内部控制制度及风险治理机制,应进步企业治理者对这方面的熟悉。    2.2 企业治理不规范,内部控制难以发挥作用,风险治理缺位

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