中小企业会计监督问题及对策探讨

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1、中小企业会计监督问题及对策探讨摘要：目前，我国中小企业存在着会计监督弱化的问题，既危害社会经济秩序，又制约自身的快速发展。完善中小企业会计监督职能，必须从健全内控制度，加强法律体系建设，培养高素质的会计人员等几个方面入手。中国2/vie　　关键词：中小企业；会计监督；问题；对策　　中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.ki.1672-3198.2016.33.101　　1引言　　中小企业是国民经济的重要组成部分，根据《中国中小企业发展报告2016》，到2015年末，全国工商登记中小企业超过2000万家，个体

2、工商户超过5400万户，中小企业利税贡献稳步提高。以工业为例，全国规模以上中小工业企业36.5万家，占比97.4%；实现税金25万亿元，占比49.2%；完成利润4.1万亿元，占645%。中小企业提供80%以上的城镇就业岗位，成为就业的主渠道。　　但是，廖喜鹏（2013）指出，在如今市场竞争越来越激烈的情况下，中小企业存在着抵御经营风险的能力差、资金薄弱、筹资能力差、内控工作不到位等问题，使其在市场竞争中处于劣势。魏学聪、孙文海（2015）认为中小企业多由单个人或少数人投资设立而成，因此很多是由企业业主直接管理，外部管理人员职权有限

3、，所以对财税知识、财经法规了解不够，会计监督意识淡薄，会计行为不规范等问题比较严重，因此必须强化中小企业会计监督，规范其会计行为。　　《会计法》指出会计监督指会计机构和会计人员以及企业外部利益相关者如审计师、政府有关部门等对国家机关、社会团体、企业事业单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行的监督。目前我国的会计监督体系包括企业内部监督，以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。加强中小企业会计监督，既有利于维护国家财经法规和市场经济秩序，又有利于提高中小企业自身的市场竞争力。　　2我国中小企业会计监督现状及存

4、在的问题　　2.1企业内控机制不完善，会计人员素质低，管理人员监督意识淡薄　　首先，我国大多数中小企业采取家长式的管理方式和创业型的组织模式，内部控制制度不完善，首先企业记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职权界限不够明确，违背不相容岗位设置的原则；另外一些企业没有设立内控制度，或者虽然设立了内控制度，但内审人员是由部门负责人直接委派的，二者是隶属关系，这种情况下内审很难严格按照法律法规以及公司的规章制度进行会计监督。　　其次，企业负责人的会计监督意识淡薄，存在大量任人唯亲、人情委派现象，忽视了会计人员

5、的从业资格和素质，造成会计行为不规范、会计信息失真等不良后果；由于中小企业在经营上多半是由业主直接管理，尤其是家族式企业中，企业负责人为了追求自身利益最大化，指使会计人员做假账，伪造凭证，私设账外账。此外，中小企业会计人员素质普遍较低，缺乏应有的专业知识和职业道德，业务能力不能适应工作的要求，再加上会计人员在企业管理中通常处于不利地位，自我约束能力差的会计就可能充当领导的忠实牛马，从事违法的会计工作。　　2.2企业资产处于失控状态　　许多企业的资产管理制度不够健全，导致资产管理方面问题频出：第一，会计核算工作不规范，没有建立起完善

6、的资产清查制度，致使长期不对账，不定期对企业现有资产进行盘点，资产清查期限存在极大的随意性；第二，账期、信用期变长，收款方式由现款变为赊账，导致应收账款的周转时间过长，再加上中小企业在应收账款的收回方面存在问题，出现坏账的可能性相对较大，企业无法收回资金则会造成现金短缺，影响企业的正常运转和日常经营中的现金流动；第三，存货管理制度不健全，对存货的真实监控难度大，缺少完善的采供计划。由于中小企业资金不是很充足，企业通常不希望花费大量的人力物力对采供进行计划，因此缺乏合理的生产和销售计划，导致企业的库存积压较大，无形中增加了企业的生产

7、和销售成本，造成资金周转困难；第四，目前中小企业中普遍存在大额现金报销的现象，如果资金管理不慎重，就会给部分“假公济私”的人提供了可乘之机。　　2.3职能部门各自为政，缺乏联动机制　　除企业内部存在的一些问题外，政府某些职能部门在中小企业会计监督上也需改进。财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体，此外审计、税务、证券监管、保险监管等部�T依照有关法律对中小企业进行会计监督检查也属于政府监督。《会计法》中规定：“上列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论，有关监督检查部门已经作出的

8、检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。”然而在实际情况下，政府各职能部门各自为政，各行其是，缺乏联动机制。财政部门和审计部门一般将会计的监督工作重点放在企业财务结果的监督，对会计行为的过程