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1、会计信息系统环境下内部控制的建设 ［摘要］电算化会计信息系统在企业的广泛建立大大提高了会计工作绩效和质量,但同时由于电算化环境的特殊性,也使得会计信息系统面临新的风险,建立适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。内部控制是指一个企业或单位为了保证其资产的安全性、会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而在组织内采用的一系列制度、方法和手段。计算机引入会计信息系统后，内部控制本身呈现出新的特征，内部控制技术在系统管理和审计中的重要性大大提高。了解和掌握电算化会计系统内部控制的基本要求，不仅是开发设计可靠系统的前提，同时也是
2、使系统高效运行和管理的必要条件。 ［关键词］会计电算化内部控制 随着计算机技术的发展和经济体制改革的深化,会计电算化得到迅速普及和发展,高速度、低成本、不断创新的经济模型改变了传统的企业管理模式、经营模式和会计模式。会计已经对企业的内部控制产生深远的影响,提高了企业的运营与管理效率。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，由于电算化会计
3、系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 一、电算化会计系统内部控制的发展 1.计算机的使用改变了企业会计核算的环境 企业使用计算机处理会计和财务数据后,企业会计核算的环境发生了变化,会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务,还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动,如销售预测、人力资源规划等。因此,要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和
4、可靠,达到企业管理的目标,企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要,内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛,更加复杂。 2.电算化会计系统改变了会计凭证的形式 在电算化会计系统中,会计和财务的业务处理方法和处理程序,各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介发生了很大的变化。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上,因此,电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同,控制的重点由对人的控制转变为对人、机控制,控制的程序应与计算机处理程序相一致。 3.计算机的使用增加了控制
5、舞弊、犯罪的难度 随着计算机使用范围的扩大,利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大,计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大,因此计算机会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较,计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制,控制的重点是对职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制,是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。 4.内部控制的范围变化 传统的内部控制主要针对交易处理。计算机技术的引入,给会计工
6、作增加了新的工作内容,同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性,内部控制的范围相应扩大,包含了传统手工系统所没有的控制,如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等,以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。 二、发展过程中的主要问题 1.对会计电算化的认识不到位，没有设置合理的组织机构 不少企业领导对实施会计电算化的重要意义缺乏足够的认识,没有认识到开展会计电算化是时代发展的必然,是管理现代化的需要。会计电算化是会计进入信息化的基础,是今后企业决策的重要手段,是会计
7、制度改革的突破口。 2.安全性、保密性差 由于传统的手工记账方式长期被人们所接受,目前企业管理建立在手工记账的基础上,要改变已形成的习惯方式有一定难度。尤其是会计电算化的保密性、安全性存在空白,因而对会计电算化数据的可靠性持怀疑态度。 3.会计基础工作薄弱 会计电算化虽然在很大程度上减轻了会计人员的工作量,但同时也增加了操作人员、系统维护人员等岗位,带来了许多新的要求,提出了新的问题。目前,我国建立在手工操作条件下的会计基础工作的管理还存在着很多不足;实施会计电算化,就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度来加以约束,才能充分发挥电算化的优势。
8、 4.上机管理措施不够完善 缺乏电源保护意识,不清楚电源失常会使使系统遭到破坏
