对新形势下会计监督的认识

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1、对新形势下会计监督的认识一、会计监督的意义及要求　　从某种意义上讲，社会主义市场经济就是法制经济，市场经济的建立和运行必须遵守其特有的规则。《会计法》规定：“会计机构、会计人员必须遵守法律、法规，按照本法规办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。”　　会计监督就是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行。会计监督有两层含义：第一，是指利用会计信息对经济活动进行监督，利用真实的会计信息，正确地反映和监督经

2、济活动。要求会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不明确、不完整的原始凭证予以退还、更正、补充；发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应立即向本单位领导人报告，请求查明原因，做出处理；对违法的收支，不予办理。第二，是指对会计工作本身的监督。具体要求是：各单位必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。会计监督的这两层含义缺一不可。　　会计监督的主体是经过企业领导授权的会计机

3、构和会计人员，其监督对象是单位的经济活动过程及其所引起的资金运动，内容覆盖企业经济活动的整个过程（包括监督流动资金的使用，保证流动资金的完整与合理；监督成本和商品流通费用，使经济效益最大化；监督收益和利润，促进利润计划指标的完成；监督企业资金收支，检查企业完成国家预算情况；监督企业遵守财政政策和财经纪律的情况，提高企业遵纪守法的自觉性）。可以说，会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，而这三个方面的监督必须相互协调，形成一套严密的监督体系。　　二、当前会计监督的现状　　经过了二十几

4、年的改革开放，我国会计监督体系逐渐建立，但现阶段也还存在着不足。目前社会上有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪、弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。比如，2001年3月财政部公布的对159家企业1999年度会计信息质量抽查表明，其中147户资产不实，157户利润额不真，这严重阻碍了会计工作秩序的正常进行。这些问题的产生主要体现了会计监督职能的弱化上：一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件地服从

5、管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能；另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利，比如说会计监督和审计监督，大部分单位将两者进行等同，以至于淡化企业会计监督的事前监督职能，或者根本就没有事前监督，只是决策凭“长官意志”，执行“顺其自然”，事后“审计算账”；再者，由于会计监督不力以及概念不清，导致会计监督的效果不佳。如此循环下去，我国会计监督的职能将会无止尽地淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。　　三、会计监督存在问题的分析　　1.我国会计监督法律约束机制不健全，使得会计不能有效的

6、行使其监督职能。新的《会计法》虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。几年前发生的“琼民源”事件，对我国证券市场产生了巨大冲击，严重损害了公众股东的利益，但是却没有相应的法律条款对其直接责任人进行制裁，使得会计监督形同虚设。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱，缺乏相应的约束机制。　　2.管理体制不健全，内部控制制度失调。有的单位根本就缺乏内部监督和控制制度；有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没

7、有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。目前多数企业的内审机构形同虚设，其构成人员均由部门领导委任，经济利益均受到单位领导人的制约，这自然对内审人员的监督行为构成约束，因此对企业会计工作和经济活动能起到有效监督作用的极少。　　3.对企业负责人的约束机制不健全，阻碍了会计的有效监督。一些企业的管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。比如“红光实业”上市公司的虚报瞒报、包装上市，

8、坑害了广大社会公众股东，部分原因就是对单位负责人的约束机制不健全，阻碍了会计工作的有效监督。　　4.会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强。一般来说，企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。