会计学年论文：彭万林

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1、浅谈由科龙电器事件到上市公司会计舞弊的防范与治理学生：彭万林指导老师：谢林海班级：会计082班专业：会计学院：经济管理学院日期：2011年8月21日星期日摘要：会计是商品社会发展和经济发展的必然产物，随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展与完善，会计行业的社会地位和影响力日益上升。会计在现代企业管理中扮演着越来越重要的角色，但事物的发展都具有两面性，正如马克思主义所讲：一切事物都是在矛盾中发展的。会计的发展一方面促进了现代财务的完善，另一方面也使现代企业面临着潜在的危机：近年来，国内外一些大企业和上市公司相继爆出了会计造

2、假和舞弊丑闻，使得人们对大企业的盈利能力和会计师事务所的客观独立性产生了疑虑，企业的会计舞弊及针对舞弊行为的舞弊审计也就成为社会公众和会计审计界关注的热点。所以现代会计的发展与完善面临着严峻的挑战。关键词：科龙电器；会计造假；会计舞弊；原因；治理对策　　广东科龙电器股份有限公司是中国目前规模最大的制冷家电企业集团之一，电冰箱年产达800万台，空调年产400万台，在国内冰箱及空调市场均占有重要地位，特别是冰箱市场的占有率连续十年全国第一。1992年12月注册成立，1996年7月23日公司45958万境外公众股在香港联合交易所上

3、市交易；1998获准发行11亿A股，1999年7月13日公司在深圳证券交易所上市交易。主要经营开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售，提供售后服务，运输自营产品等。科龙集团总部位于中国广东省佛山市顺德区，1984年始生产冰箱，是中国最早生产冰箱的企业之一。继1996年发行H股并在香港挂牌上市后，1999年科龙又成功在深圳发行A股，同年更被“世界经济论坛组织”推举为1999年全球新兴市场100家最佳企业之一；2001年被《财富》杂志评选为中国上市公司百强企业。但任何一个企业的发展都不会是一帆风顺的，近年来，国内外一些大企业

4、和上市公司相继爆出了会计造假和舞弊丑闻，使得人们对大企业的盈利能力和会计师事务所的客观独立性产生了疑虑，企业的会计舞弊及针对舞弊行为的舞弊审计也就成为社会公众和会计审计界关注的热点。身为老牌上市公司的广东科龙电器股份有限公司也没有规避这一现象。根据详细的调查资料显示：公司主要涉案高管公司原董事长顾雏军曾是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事长，同时又拥有一家全资公司即顺德市“格林柯尔企业发展有限公司”。2005年4月底东窗事发，科龙电器被曝亏6416万，引发5月11日证监会对科龙电器立案调查。9月科龙公布重大

5、事项公告，科龙前董事长顾雏军、执行董事严友松、张宏及原管理人员姜源等被执行逮捕，科龙就此面临重组或破产选择。在整个事件中，科龙电器舞弊手法主要涉及侵占、挪用、诈骗上市公司及其子公司财产，编造虚假事项，虚增利润，重大事项未披露等。那么科龙电器是怎样进行造假舞弊的呢？经过相关人士调查后透露：1、侵占、挪用及诈骗上市公司及其子公司财产(1)利用科龙完成对天津格林柯尔出资，使之符合《公司法》的出资规定；混淆格林柯尔一科龙概念，骗取、侵占本应由江西科龙获取的廉价土地使用权相关利益；非法开设账户转移科龙资金；以广告费名义挪用科龙电器资金

6、。(2)利用关联交易诈骗上市公司子公司财产。图1：科龙关联交易过程图一图2：科龙关联交易过程图二2、财务报表上虚增利润的手段分析　　顾在2001年底以较低的价格购得科龙股份，2002年科龙电器年报就扭亏为盈，净利润为1亿多，较2001年增长16个多亿。2003年其利润继续增加，2004年却亏损6416万元。表1科龙利润情况一览表科龙电器除2000年和2004年主营业务收入变化较大外，在2001至2003年期间，收入虽然也有变化，但与净利润相比，收入变化比较平稳。那净利润的变化又是如何造成的?科龙电器三项期间费用在2001年增

7、加7亿多，2002年减少12亿多。其中2001年增加营业费用占38.9%，管理费用占59.2%，2002年减少数中营业费用32.4%，管理费用66.6%。2002年科龙坏账准备转回约0.5亿，存货减值准备转回约2.12亿，冲回广告费7900万，维修费拨备相对2001年计提减少约5000万（合计约3.9亿），正是由于这些原因科龙在2002年才转亏为盈。图3科龙净利润趋势图那么面对现代化企业我们怎么识别上市公司又没有出现会计舞弊，以及怎样查找原因和预防，治理呢？一，我们要了解会计舞弊的表现形式1,利用企业间的关联交易,提高经营业

8、绩,粉饰财务报表。上市公司的关联企业均各自独立核算,但关联企业之间往往在整个集团内又相互配套,这为上市公司通过内部交易调节合并数据提供了一个平台。上市公司关联方关系错综复杂,上市公司或其控制的大股东故意利用关联交易粉饰财务报告,通过突击重组等方式,追求一种华而不实的短期逐利行为。2,巧用会