浅议企业内部审计决定的有效执行

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1、浅议企业内部审计决定的有效执行　　【摘要】企业内部审计决定的有效执行是内部审计工作中重要的一个环节，决定着审计目标的实现。本文就目前企业内部审计决定如何有效执行进行了剖析，并有针对性的提出了治理意见和建议，以期完善企业内部审计决定的执行机制。　　【关键词】企业；内部审计决定；有效执行；制约因素；价值增值近些年来，企业内部审计决定已经涉及到内部控制和业务操作的各个层面，但由于诸多因素的制约，内部审计决定不能有效执行，极有可能产生审计风险或审计失败的隐患，从而对审计双方产生不利影响。因此，建立有效的审计决定执

2、行机制，是目前企业内部审计不容忽视和亟待研究解决的当务之急。在企业内部审计工作中，内部审计决定是审计成果的重要组成部分和最终体现，而内部审计决定的有效执行一直是一个比较突出的问题，也是制约审计工作质量、影响审计公正执法的关键所在。制约内部审计决定有效执行的原因究竟何在？如何才能提高内部审计决定的有效执行率？通过多年内部审计工作实践和调查研究，笔者提出一些粗浅的看法。　　浅议企业内部审计决定的有效执行　　【摘要】企业内部审计决定的有效执行是内部审计工作中重要的一个环节，决定着审计目标的实现。本文就目前企业内

3、部审计决定如何有效执行进行了剖析，并有针对性的提出了治理意见和建议，以期完善企业内部审计决定的执行机制。　　【关键词】企业；内部审计决定；有效执行；制约因素；价值增值近些年来，企业内部审计决定已经涉及到内部控制和业务操作的各个层面，但由于诸多因素的制约，内部审计决定不能有效执行，极有可能产生审计风险或审计失败的隐患，从而对审计双方产生不利影响。因此，建立有效的审计决定执行机制，是目前企业内部审计不容忽视和亟待研究解决的当务之急。在企业内部审计工作中，内部审计决定是审计成果的重要组成部分和最终体现，而内部审

4、计决定的有效执行一直是一个比较突出的问题，也是制约审计工作质量、影响审计公正执法的关键所在。制约内部审计决定有效执行的原因究竟何在？如何才能提高内部审计决定的有效执行率？通过多年内部审计工作实践和调查研究，笔者提出一些粗浅的看法。　　一、影响企业内部审计决定有效执行的制约因素　　（一）重视审计过程，轻视审计决定利用　　目前，企业内部审计有自己严密的审计程序、操作规范和行为守则，对开展审计工作有一系列规范性的要求。但在现实工作中，审计人员往往只重视审计过程，轻视审计决定的利用。主要表现在：一是对审计决定利用

5、的重要性认识不足。部分审计人员只重视项目的准备和现场工作，忽视项目审计结束后对被审计单位（部门）整改决定的督察、督办和责任追究，认为只提出审计报告、下达审计决定，就已经完成审计目标任务，并不关心审计决定的利用，使处理决定的执行和整改要求的落实缺乏有效的监督，影响预期目的实现。二是整改或责任追究落实不到位。在实际工作中，由于存在一定的人情或隶属因素，使内审部门提出的整改要求和责任追究执行不到位，责任追究制度形同虚设，只要是被审计单位（部门）在限定期限内提交了整改报告，内审部门往往就认定已经整改，真正实施整改

6、跟踪或审计回访的情况很少，很难验证整改情况的真实性和解决问题的彻底性。　　（二）外因削弱了审计决定的利用价值　　1.被审计单位原因　　被审计单位对审计的表扬与肯定是非常乐意接受的，而对要查处和必须纠正的事项却难以从命，一拖再拖，悬而未决。一些被审计单位财经法纪观念淡薄，对企业内部审计工作认识不清，对审计决定的强制性和自身违纪问题的严重性认识不到位，认为内部审计是自己人，出了问题好说话，因此，缺乏执行审计决定的自觉性。有的被审计单位对查出的问题避重就轻、寻求种种开脱理由，在内部审计决定下达后拒不执行；还有的

7、被审单位认为如果对前任遗留的坏账、报废存货等不良资产进行处理，就会影响当期经营指标，从而影响现任期内的业绩，导致缺乏有效执行内部审计决定的积极性。　　2.内部各部门沟通不畅　　由于内部审计所涉及的工作都是企业内部熟知的人和事，普遍存在畏难情绪以及不愿得罪人的思想，对于内部审计决定的有效执行也就流于形式。由于一些内部审计决定的执行，单靠某一部门去完成是有一定困难的，需要企业内部各部门之间的大力协作配合，而部门之间沟通不畅，影响了内部审计决定的有效执行。　　二、有效利用内部审计决定，实现审计价值增值　　良好的

8、审计环境决定了审计质量的高低，直接关系到内审工作的效率、效果，影响审计决定执行的优质化。内部审计决定有效执行既是审计工作的出发点，又是审计工作的落脚点，更是保证审计工作质量、防范审计风险的重要环节。　　（一）拓展审计决定，实现审计价值增值　　内审部门应当倡导审计人员在完成规定任务后的创新创优活动，发掘基础素材，对存在的问题及潜在风险进行探索，延伸审计的触角，形成各种形式的审计决定，增加审计附加值。一是抓好审计决定的综合分析。首