浅议或有事项对所得税的影响

《浅议或有事项对所得税的影响》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅议或有事项对所得税的影响摘　要：随着我国市场经济的发展，在企业的经营活动中或有事项这一特定经济因素出现次数越来越多，或有事项对企业的持续经营和财务管理也有一定的影响，新企业所得税法与新会计准则对于或有事项的规定有一定的差异，对应纳税额和所得税费用都有一定的影响，本文浅析或有事项对企业所得税的影响。　　关键词：或有事项　所得税　影响　　1.　有关或有事项　　随着改革开放进程的加快，我国市场经济也呈多样化发展，或有事项越来越多的出现在企业的生产经营活动中，并在企业的经营中起着重要的作用，加强对或有事项以及或有事项的相关政策的研究有利于企业的经营以及财务

2、管理，对企业的发展有着重大的意义。　　1.1　什么是或有事项　　新企业会计准则对或有事项定义为：过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、重组义务、商业承兑汇票、贴现活背书转让等。　　从这一概念，我们可以看出应注意以下三个要点：第一、或有事项由过去事项或交易形成，主要是说或有事项的现在的状况是由于过去事项或交易而造成的客观存在的事实。第二、或有事项的最终结果具有不明确性，具体是说或有事项最终能否发生不确定，或者对于或有事项的结果没有明确准确的估计，预计将会发生，

3、但什么时间发生，发生的金额和时间都具有不确定性。第三、或有事项由未来事项决定，具体是说或有事项的结果只能等到或有事项发生后，根据其结果来决定。　　1.2　或有事项的确认和计量　　①或有事项的确认。首先我们应该明确或有事项相关的义务同时符合以下3个条件，应将其确认为预计负债：　　第一、该义务是企业承担的现时义务，而不是潜在义务。例如，在专利权使用纠纷中，判明本公司侵权了其他公司的专利权，就发生了现时义务。　　第二、对于该义务如果履行很可能导致企业的经济利益流出。在确认或有事项时，应该先对其进行分析和判断，确定其发生的概率有多大。　　第三、发生该义务时，

4、能够可靠地计量它的金额。由于或有事项具有不确定性，或有事项产生的现时义务的金额也具有不确定性，需要估计。　　②或有事项的计量主要涉及两个问题：一是最佳估计数的确定；二是预期可获得的补偿的处　　第一、最佳估计数可以按照下面的方法进行确定：预计负债应当根据相关现时义务所需支出的估计数进行最开始的初始计量。所进行的开支存在一个确定的连续范围，并且各种结果的发生可能性在这个范围内应该相同，最佳估计就应该在这个中间值确定。出这种情况外，最佳估计数应当分别按下列处理：如果或有事项有关单个项目，按最大发发生金额进行确定。如果或有事项关联多个项目，则应该按照各种可能

5、结果和其相关概率比率进行综合确定。　　第二、企业清偿预计负债所要拿出的全部或部分预期应该由第三方补偿的，补偿的金额只有在确定可以收到时才可以当做资产进行单独确认。补偿金额的确定还应注意：①补偿金额在确定可以收到时才可以进行确认，将补偿金额录入账内。②对于补偿金的录入应该单独将其确认为资产，即录入其他应收款会计科目，不可以直接进行冲减预计负债科目。③最终确认的计入账的金额不可以超过当初预计负债的金额。如果确认补偿金的金额大于预计负债的金额，那么这样就确定了或有资产，违背了谨慎原则。　　2.　税法规定　　根据相关的法律规定，企业可以把其计入在应纳税所得额

6、的包括实际发生的与取得收入有关的支出，其中包括费用、成本、税金、和其他支出等。依据相关法律、法规和国家有关法律规定，对于企业发生的违约金、罚息、诉讼费等项目，允许扣除。因为预计的负债只是履行该义务有很大的可能性能导致经济利益流出企业，但实际上却没有发生，所以不应该在计算当期应纳税所得额时扣除。　　3.　或有事项对所得税的影响　　3.1未决诉讼或未决仲裁对所得税的影响　　企业对未决仲裁和未决诉讼或者环境污染整治等方面的确认的预计负债，应该在这些项目实际发生时，才可以扣除。在确认当期实际发生的应纳税额时，在利润的基础上在做纳税增减。诉讼是指当事人不能通过

7、协商等方式解决问题，因而寻求法律帮助，请求人民法院通过法律程序解决纠纷的活动。诉讼还没有仲裁之前，于被告，就可能形成一项预计负债或或有负债；于原告，可能构成一项或有资产。仲裁是指双方当事人依照事先双方的约定或事后在仲裁协议中的款项，由仲裁机构解决他们的争议并依据法律做出有约束力的裁决的一种方式。作为其中的当事人，仲裁的结果如果没有公布，则还有一定的不确定性，则会构成一项不确定的潜在义务。　　3.2　债务担保对所得税的影响　　外提供债务担保往往会与诉讼有关，我们可以将其分为以下三种情况进行处理：一是企业败诉的，应该按照法律的判决结果执行，对于这部分资产

8、确认为预计负债。二是已判决败诉，但企业认为结果不合理，正在上诉，在这个不知道结果的空档期，企业应当提前做好准